Депозитные операции как средства привлечения капитала банка

    К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

    При открытии депозита с клиентом заключается  договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а  другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

    Проценты  по депозиту уплачиваются по окончании  его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см. приложение №13):

    Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

    К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

    Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

    Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

    К-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

    При выплате процентов вкладчику  делают запись:

     1. через кассу

    Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

    К-т  сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

    2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

    Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

    К-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

    Причисление процентов во вклад:

    Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

    К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

    Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

    Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

    К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

    Закрытие  счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

    Д-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

    К-т  сч. № 401-408 «Средства на счетах». 

    2.4. Учет процентов  по депозитным операциям. 

    Важным  средством конкурентной борьбы между  банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами  вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

    Уплата  банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов

    В соответствии с Положением о порядке  начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок

    Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться двумя способами:

• кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
• метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

    При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

    Начисление  процентов ведется по одному их способов:

• простые проценты;
• сложные проценты;
• с фиксированной процентной ставкой;
• с плавающей процентной ставкой.

    Традиционным  видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

    Другим  видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

    Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

    Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

    При начислении процентов наблюдаются  ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам  не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

    В первом случае в учете делаются записи:

    Начисление  процентов:

    Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

    К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

    Уплата  процентов:

    физическим  лицам:

    Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

      К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

    юридическим лицам:

      Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

      К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

    3) Отнесение суммы начисленных  процентов на расходы банка:

    Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

    К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».

    В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

    Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

    К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

    В учете затраты банка, связанные  с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

• при выплате наличными эта операция отражается:

    Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

    Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

• при перечислении в безналичном виде:

    Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

    Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах».

• при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

    Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

    Кт. сч. 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

    Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

    Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам

    В завершении можно сказать, что важнейшим  инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

 

     3. Современное состояние  и перспективы  развития депозитных  операций в России. 

    3.1. Характеристика вкладов физических лиц в условиях современного состояния экономики страны 

    Динамика  привлеченных средств физических лиц

    Динамика  привлеченных средств физических лиц  свидетельствует о сохранении позитивного  развития банковского сектора. В I полугодии 2007г. вклады населения в банках выросли  на 14,7% до 4 340,4 млрд. руб. (в соответствующем  периоде 2006г. на 13,6%).

    Поквартальное рассмотрение динамики вкладов в банковской системе показывает замедление темпов прироста вкладов в I квартале 2007г. (с 13,8% до 5,8%) по сравнению с традиционно "бурным" ростом в последнем квартале предыдущего года. Таким же традиционным является последовавшее ускорение во II квартале 2007г. (до 8,4%).

    Между тем с учетом сезонности указанные  темпы свидетельствуют о некотором ускорении динамики рынка вкладов в I полугодии 2007г. по сравнению с I полугодием 2006г. - до 14,7% против 13,8% соответственно. В то время как в прошлые периоды чаще наблюдалась ситуация замедления темпов прироста от года к году.

    Структура привлеченных средств физических лиц

    Временная структура депозитов

    Структура депозитов населения в зависимости  от сроков размещения отражает инвестиционные предпочтения и ожидания вкладчиков. В I полугодии 2007г. продолжалась тенденция увеличения доли средств, размещаемых населением в долгосрочные депозиты. В результате на 1 июля 2007г. доля депозитов свыше 1 года составила 62,9% средств физических лиц, размещенных в банковской системе, увеличившись с начала года на 1,9 п.п. Одновременно произошло снижение доли срочных вкладов до 1 года (-1,6 п.п.) и вкладов до востребования (-0,4 п.п.).

    Рассмотрение  динамики депозитов в зависимости  от сроков размещения показывает, что в течение уже нескольких лет, наибольший рост демонстрируют именно долгосрочные (свыше 1 года) депозиты. В свою очередь темпы прироста краткосрочных вкладов все чаще принимают отрицательные значения (по срокам от 31 дня до 1 года).