Дебеторская и кредиторская задолженность

 

    Весь анализируемый период предприятие имеет экономию от обесценивания задолженности под влиянием инфляции. Это объясняется тем, что потери об обесценивания дебиторской задолженности ниже экономии от обесценивания кредиторской задолженности.

    Чтобы проанализировать состояние кредитов и займов организации, необходимо, используя данные Бухгалтерского баланса, раздела 7 формы № 5 и данные внутреннего учета, составить аналитическую таблицу (табл. 7.13).

Таблица - 3.9 .Анализ кредитов и займов ЗАО «Птицесовхоз «Родина»

    Данные таблицы 3.2.4 показывают, что к концу отчетного года сумма кредитов организации увеличилась на 33,9 %. Краткосрочных займов у организации нет. В конце отчетного периода, так же как и в начале, наибольшую долю составляли краткосрочные кредиты банков. К концу отчетного года несколько снизилась доля краткосрочных кредитов (-12 процентного пункта), доля долгосрочных кредитов в общей сумме заемных средств увеличилась (+ 14,13 процентного пункта). Данные таблицы говорят об увеличении задолженности организации перед кредитными учреждениями, как по краткосрочным, так и по долгосрочным кредитам. 

3.3. Повышение эффективности использования оборотных  активов птицесовхоза, путем управления отношений с дебиторами и кредиторами.

     Дебиторская и кредиторская задолженности, как уже было сказано выше,  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности служат лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. В птицесовхозе «Родина» преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста больше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Коэффициент покрытия свидетельствует о том, что 13 % кредиторской задолженности может быть погашено с помощью дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности на много превышает оборачиваемость кредиторской задолженности, а период погашения выше у кредиторской задолженности. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

    Таким образом, оценка влияния  балансовых  остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия  осуществляется   с учетом уровня платежеспособности и соответствия периодичности превращения дебиторской  задолженности в денежные средства, периодичности погашения кредиторской задолженности.

    По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей.

    Таблица 3.10 – Перечень организаций - дебиторов птицесовхоза «Родина»

Более подробный список организаций - дебиторов представлен в приложении 5.

   Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности птицесовхоза.

    Таблица 3.11 – Перечень организаций - кредиторов птицесовхоза «Родина»

   Более подробный список организаций  - кредиторов представлен в приложении 5.

    Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

    Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности птицесовхоза «Родина». Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде.        В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

   Ускорение оборачиваемости дебиторской  задолженности является первоочередной задачей предприятия в современных условиях и достигается различными путями.

    На стадии создания  производственных запасов таковыми могут быть:

- Внедрение экономически обоснованных норм запаса;

- Приближение поставщиков сырья, комплектующих изделий услуг  и др. к потребителям;

- Широкое использование прямых длительных связей;

- Расширение складских систем материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием;

- Комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.

На стадии незавершенного производства:

- Ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов и т.п.)

-  Развитие стандартизации, унификации, оптимизации;

- Совершенствование системы экономического стимулирования  

экономного  использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;

- для успешного развития птицеводства необходимо также совершенствовать технологию производства продукции. В основу технологических графиков на птицефабриках должны быть положены рациональные схемы выращивания молодняка и содержания взрослой птицы;

- Увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом;

- Интенсификация отрасли должна сопровождаться улучшением племенных и продуктивных качеств поголовья, переходом на содержание птицы наиболее продуктивных кроссов.

 На  стадии обращения:

 - Приближение потребителей продукции к ее изготовителям;

-  Совершенствование системы расчетов;

 - Увеличение объемов реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов;

- Тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

Выводы и предложения

   «Птицесовхоз  «Родина» в условиях существующей нестабильной ситуации в сельском хозяйстве занимает ведущее место среди сельскохозяйственных производителей Сорочинского района, так как птицеводство занимает важное место в обеспечении населения высококачественными диетическими продуктами питания - яйцами и мясом птицы.

     Предприятие на данный момент  не является платежеспособным, оно  финансово зависимо от внешних  источников и практически не  имеет собственных оборотных средств. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, Таким образом, птицесовхоз «Родина» находится в кризисном состоянии.   

    Для улучшения финансового положения птицесовхоза «Родина» необходимо следующее:

     - Определить степень риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями;

    - Необходимо решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

   - С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

         - Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

          - Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям,  сверхнормативная задолженность по  устойчивым пассивам, товарам отгруженным, не оплаченные в срок поставщики и покупатели, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 

1. «О бухгалтерском  учете». Федеральный закон от 21.11.96. № 129-ФЗ
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 26.03.2007 г. № 26н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н. (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н)
4. «О порядке представления бухгалтерской отчетности организации». Письмо Минфина РФ от 29.09.03г. №16-0077/31
5. Устав ЗАО«Птицесовхоз «Родина»
6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.:Эльга, Ника-Центр, 2004.
7. Ваганова А.Е. просроченная дебиторская задолженность: штрафные санкции и налогообложение// Справочник экономиста.- 2006.- №8
8. Гатаулин А.М. О системном подходе к оценке эффективности в АПК//Экономика с/х и перерабатывающих предприятий.- 2006.- №8.
9. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ - 2-е изд. доп. и перераб. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615с
10. Горюков Е. В., Горюкова С.Е. Методика оценки влияния внешних и внутренних факторов на развитие экономических процессов// Экономический анализ: теория и практика.- 2007.- №7
11. Гусаковская Е.Г. Отчет о прибылях и убытках: что нового в его составлении. // Бухгалтерский учет, 2007. - № 1
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности – 5- е изд. доп. и перераб. – М.: «Дело и Сервис», 2007.
13. Дорожкин А.В. Управление кредитными рисками в крупной промышленной компании// Финансы и кредит.- 2007.- №8
14. Едронова В.Н., Чемоданова Ю.В. Управление рисками дебиторской задолженности // Финансы и кредит.- 2006.- №33
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е издание, перераб. и доп.- М.:Издательство «Бухгалтерский учет», 2002.
16. Камышалов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. – М: Омега – Л, 2006. – 246с.
17. Кельчевская Н., Зимненко И. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия// Проблемы теории и практики управления.- 2007.- №1
18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М: Финансы и статистика, 2006. – 500с.
19. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- М: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.
20. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. – М: «Финансы и статистика», 2005.
21. Любушин Н.П., Бабичев Н.Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организации// Экономический анализ: теория и практика.- 2006.- №2
22. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471с
23. Мазурина Т.Ю. Об оценке финансового устройства предприятия // Финансы. – 2005.- №10
24. Моисеева И.В. Планирование процесса финансового оздоровления предприятия// Экономический анализ: теория и практика.- 2006.- №22
25. Органесова А.Р. Годовой отчет – 2006. – М.: Актион – медиа, 2006.
26. Тимошенко П.Н. Оценка эффективности хозяйствования на предприятиях в условиях рынка.//Хранение и переработка с/х сырья. -2006.- №3.
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2006.
28. Семенов В.И. Управление заемными средствами // Справочник экономиста. – 2005. - №10. – с.70-76.
29. Сысоева Е.Ф. Структура капитала и финансовая устойчивость организации: практический аспект// Финансы и кредит. – 2007.- №22
30. Хайруллин А. Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации// Экономический анализ: теория и практика.- 2006.- №10
31. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2002.
32. Шнайдер О. Финансовое состояние как индикатор экономического потенциала организации // Проблемы теории и практики управления. – 2007.- №9
33. Данные с сайта http://www.klerk.ru/
34. Данные с сайта http://www.expert.ru/