После отказа от принятия поставленного товара (отказа от исполнения своих обязательств по договору поставки, обеспеченных задатком) сумму выданного поставщику задатка, не возвращенную организации, следует рассматривать не как выданный аванс, а как санкцию за невыполнение условий договора. 

      Заключение 

     Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

     Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

     Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

     Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие операционные доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

     Обязательным является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ по состоянию на 01.01.03 г. - М.: Юрайт, 2008.

2. Налоговый кодекс РФ от 01.02.2003г. - Новосибирск: Сиб. унив. из-во, 2007.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2009г. №94н // Нормативные акты для бухгалтера. -2009.

4. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99): Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999 г. №43н // Нормативные акты. -1999. -№7.

5. Положение по бухгалтерскому учету. Доходы организации (ПБУ 9/99): Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". -1999. -№7.

6. Положение по бухгалтерскому учету. Расходы организации (ПБУ 10/99): Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н // Российская газета. -1999. -№116.

7. Положение по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации (ПБУ 1/98): Утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н // Российская газета. -1999. -№10.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н // Российская газета. -1998. -№208.

9. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. последующих изменений) законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ.

10. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2009.

11. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008.

12. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

13. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

14. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2008.

15. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2009. - №4.

16. Попова О. В. Учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. -2007. -№17.

17. Родионов А. Дебиторская задолженность: оптимизация учета и списания // Помощник бухгалтера. -2007. -№1.

18. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. - 2007. - №1.

19. Тихонов Е.И. Годовая отчетность // Главбух. - 2008. - №1.