Бухгалтерский учет

Примечание:

* ЕСН  взимается по общей ставке 26% и  включает в себя платежи по 4 направлениям: в Пенсионный фонд РФ – 20%, в Фонд социального страхования – 3,2%,  в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,6%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%. Рекомендуется вести учет по соответствующим субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

**Затраты  на производство продукции рекомендуется  учитывать на субсчете 20-1 «Основное производство (выпуск продукции)»

***Затраты  на оказание услуг рекомендуется  учитывать на субсчете 20-2 «Основное производство (оказание услуг)»

Практическое  задание:

1. Определить недостающие суммы и составить корреспонденции счетов.
2. С учетом данных из задания 1 и 7 оформить журнал-ордер и ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
3. Рассчитать сальдо конечное по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и сделать выводы

Решение: НДФЛ – налог на доход физических лиц

НДФЛ = 50000 + 30000 + 35300 = 115300 х 0,13 = 14989

     ЕСН  - единый соц. налог

     35300 х 0,26 = 9178

     30000 х 0,26 = 7800

     50000 х 0,26 = 13000 

Ск = Сн + Ок – Од = 20000 + 115300 + 1500 – 120000 – 14989 = 136800 – 134989 = 1811 (задолженность перед  работником на конец месяца , кредитовая задолженность).

 

Задание 8. Учет начисления налогов, приходящихся на себестоимость продукции 

      Исходные  данные:

      Предприятие уплачивает налог на имущество по ставке 2 % от его балансовой стоимости  в год (данные имеются в задании 3). Необходимо иметь в виду, что  сумма налога рассчитывается не за весь год, а за 1 месяц.

      Предприятие уплачивает налог на владельцев транспорта из расчета 5 руб. на 1 л.с. мощности двигателя  в год. На балансе числятся 2 автомобиля КамАЗ, мощность двигателя 230 л.с. Расчет налога ведется за 1 месяц.

Практическое  задание:

1. Рассчитать суммы налогов, приходящиеся на накладные расходы.
2. Составить корреспонденции счетов.
3. Оформить ведомость по учету общехозяйственных расходов (по счету 26).

Решение:

1) 15000000 х 0,02  = 25000

                 12 

Д 26 –  К 68-3  25000 

2 х 230 х 5  =  192

      12 

Д 26 –  К 68-4  192

2)                           Ведомость по счету 26 за январь 2006 г.

 
 

Задание 9. Учет выпуска продукции, оказания услуг. Формирование финансового результата деятельности предприятия.

        Исходные данные:

      Сведения  о затратах предприятия по основному  производству и общехозяйственных расходах за отчетный период из предыдущих заданий.

      Практическое  задание:

      1. Определить принимаемую к учету фактическую себестоимость готовой продукции основного производства, выпущенной за отчетный период.

      Примечание: фактическая себестоимость продукции  основного производства будет складываться из:

      а) затрат по субсчету 20-1 «Основное производство (выпуск продукции)»;

      б) той части общехозяйственных  расходов по счету 26, которая будет  отнесена к выпуску продукции. Следовательно, необходимо закрыть счет 26 «Общехозяйственные расходы». Для этого его дебетовые обороты за январь 2006 г. списывается с кредита счета 26 в дебеты субсчетов 20-1 и 20-2. Списание рекомендуется производить пропорционально начисленным заработным платам работников основного производства, задействованных в выпуске продукции, и задействованных в оказании услуг (см. задание 7, табл. 10).

      После этого закрывают субсчет 20-1 «Основное  производство (выпуск продукции)». Для этого его дебетовые обороты списывают с его кредита на дебет счета 43 «Готовая продукция».

      2. Оказанные в течение отчетного  периода услуги, в силу специфичности услуг как таковых, учитываются на счете 90 «Продажи».

      При выполнении контрольной работы студенту рекомендуется сделать допущение, что цена на услуги, оказываемые предприятием, определяется как сумма затрат, оказавшихся на дебете субсчета 20-2 «Основное производство (оказание услуг)», увеличенная в процессе ценообразования на 40 %.

      Оказание  услуг заказчикам учитывается на счете 62 с открытием субсчетов по каждому из заказчиков.

      На 1.01.2006 г. имелась задолженность заказчика ОАО «Саратовспецстрой» перед данным предприятием в сумме 25 000 руб.

      На  начало года заказчик ЗАО «Саратовмебель»  не имел задолженности перед предприятием.

      Студенты  заполняют следующую таблицу:

      Таблица 11

      Сведения об оказанных услугах заказчикам

      * Примечание: по каждой операции учета оказанных услуг необходима двойная проводка – первая учитывает стоимость оказанных услуг, включая НДС (Д62-К90), а вторая – формирование задолженности по НДС перед бюджетом (Д90-К68). 

      Решение:

1) Все ,что накопилось на счете Д 20-2 + какая-то часть со счета 26 

Д 20-2 + 0,5 х Од 26.

Од (20-2) = 5000 + 8333 + 10000 + 35300 + 9178 = 67811 

Учетная фактическая себестоимость = 67811 + 106765 х 0,5 = 67811 + 53382,5 = 121193,5 

Закрытие  с / сч 20-2

Д 43 –  К 20-2  67811

Ск (20-2) = 0 

Д 43 –  К 26  106765 х 0,5 = 53382,5

Ск (43) = 121193,5 

3. Од(20-1) = 400 + 1271 + 1780 + 21000 + 15000 + 30000 + 7800 = 77251 ( расходы, связанные с оказанием услуг)

 

Списание  себестоимости услуг: 

                           Д 90   К 20-1  77251

Себест.услуг                                                      130633,5                   

                           Д 90  К 26  53382, 5 
 

Ск (26) = 0     счет закрылся

Ск (20-1) = 0  счет закрылся 

Выручка без НДС:

130633,5 х  1,4 х 1,18 = 182886,9 х 1,18 = 215806,54

                                                                          /       \

                                                             107903,27     107903,27 

Выручка:  Д 62-2  К 90  107903,27

НДС :   Д 90  К 68-1  16459,82

НДС = 107903,27 х 18/118 = 16459,82 

Выручка:  Д 62-2  К 90  107903,27

НДС :   Д 90  К 68-1  16459,82

Зачет по НДС:

Д 68-1  К 19  26314 

Д 19

Од (19) = 122 + 229 + 320 + 2288 + 3050 + 305 = 6314

Сн (19) = 20000

Ск (19) = 0  (сет закрыт)  
 

Долг  перед бюджетом по НДС: 

Ск (68-1) = 0 + 16459,82 х 2 – 26314 = 32919,64 – 26,34 = 6605,64  (задолженность) 

Д                    90                    К

                   

130633,5                 107903,27 х 2

16459,82 х  2 

Од: 163553,14          Ок: 215806,54            

52253,4

                                            40 % рентабельность

     0                                   0 
 

136333,5 х  1,18 х 1,4 = 215806,54

Ск = Ок – Од = 52253,4  (валовая прибыль) 

Описание валовой прибыли:

Д 90  -  К 99  52253, 4

С к (90) = 0  

 Налог  на прибыль 52 253,4 х 0,24 = 12540 

Д 99  -  К 68-5  12540 

Д                 99                   К 

12540                     52253,4 

    0                                 0           

Д 99 –  К 84 39712 

Ск (99) = 0  

  Задание 10. Составление бухгалтерской отчетности.