Бухгалтерский учет в банках

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕРМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ

АКАДЕМИЯ ИМ. АКАДЕМИКА  Д.Н.ПРЯНИШНИКОВА»

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет в банках»

(вариант № 7)

 

 

 

        

 

 

 

 

Пермь 2011

Содержание

 

 

1 Теоретическая часть          3

1.1 Документы аналитического и синтетического учета (вопрос 7)  3

1.2 Формирование и учет доходов (вопрос 37)      6

2 Практическое задание                12

3 Список использованных  источников              16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретическая  часть

 

1.1 Документы аналитического и синтетического учета

 

Банковский учет, как  и бухгалтерский учет в целом, подразделяется на синтетический и аналитический.

Аналитический учет – это подробный детализированный учет, отражающий каждую операцию во всех ее аспектах. Аналитический учет ведется на двадцатизначных лицевых счетах, которые имеют регламентированную структуру и которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

Первые пять знаков в номере счета отражают номер  балансового или внебалансового счета. Следующие три цифры в номере счета показывают, в какой валюте открыт счет:

810 – в рублях, 840 – в долларах США, 978 – в  евро.

Следующая одна цифра в номере счета отражает два показателя, принадлежащих коммерческому  банку (номер банковского идентификационного кода (номер БИК), а также номер корреспондентского счета, открытого в Банке России). Эта цифра называется «ключ к счету», она в банке рассчитывается на компьютере и заполняется только после указания всех других чисел номера лицевого счета. Следующие четыре цифры в номере счета показывают номер филиала или отделения банка, если это четыре ноля, то, значит, что лицевой счет открыт в головном банке, а не в филиале или отделении.

Последние  семь цифр в номере лицевого счета показывают порядковый номер лицевого счета.

Используемые  при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по истечении отчетного  года (после 31 декабря), в котором  был закрыт старый договор. В лицевых  счетах должна быть отражена следующая информация: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня.

Целями аналитического учета являются:

• полное, подробное, оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
• контроль операций по форме и по существу на основе реквизитов первичных документов, служащих основанием для записей на лицевых счетах банковского учета.

Аналитический учет в банках ведется не только в лицевых счетах, а также в  карточках, книгах, журналах и в электронных  базах. В открытых лицевых счетах указывается назначение счета и  владелец счета. Лицевые счета открываются  не только на балансовых и внебалансовых счетах, но и по счетам всех разделов, включенных в План счетов. Все лицевые счета, открытые в банке, отражаются в книге лицевых счетов, которая ведется в банке в автоматизированном виде, и каждый рабочий день в банке распечатывается ведомость вновь открытых и закрытых клиентских счетов.

В книге лицевых  счетов указаны следующие реквизиты:

• дата открытия счета;
• дата и номер договора об открытии счета;
• наименование клиента;
• целевое назначение счета;
• номер лицевого счета;
• порядок и периодичность выдачи выписок по счету;
• дата сообщения налоговым органам и внебюджетным фондам об открытии счета;
• дата закрытия счета;
• примечание.

Лицевые счета, открытые банком физическим лицам – вкладчикам открываются в соответствии со ст. 44 Гражданского кодекса РФ и также фиксируются в книге лицевых счетов.

Лицевые счета, открытые по внутрибанковским операциям  для учета расчетов, хозяйственных  операций, доходов и расходов, также  отражаются в книге лицевых счетов. Выписки по клиентским счетам распечатываются  в банке в двух экземплярах за каждый рабочий день, в который совершались операции по счету, а также обязательно в последний рабочий день месяца.

Все выписки  из лицевых счетов брошюруются по возрастанию номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и хранятся в банке.

К документам аналитического учета, кроме лицевых счетов, относятся:

• Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым

счетам, балансовым и внебалансовым счетам (Ведомость  остатков по счетам кредитной организации) составляется ежедневно. По решению руководства банка ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по специальной форме.

Ведомость остатков привлеченных и размещенных средств ведется по cчетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

Синтетический учет – это обобщенный учет данных аналитического учета.

Целями синтетического учета является:

• группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по балансовым счетам);
• проверка правильности ведения аналитического учета.

К документам синтетического учета относятся:

- Кассовые журналы.

- Ежедневные оборотные ведомости составляются по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года.

- Ежедневный баланс по операциям, совершаемым банком, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым банком. Ежедневный баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

- баланс составляется  по счетам второго порядка;

- по каждому  счету второго порядка суммы  показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

- по каждому  счету первого порядка, по группе  этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

- по ряду активных  и пассивных счетов в балансе  показываются суммы по контрсчетам  и выводится итог за минусом  сумм по контрсчетам;

- баланс должен  быть читаемым; в заголовке указываются текстом: название кредитной организации; дата, на которую составлен баланс; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка; по каким счетам выведены промежуточные итоги;

- итоговая сумма по балансу должна называться «баланс»;

- в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные  ведомости подписываются после их рассмотрения

руководителем банка, главным бухгалтером или по их поручению -заместителями.

Ведомости остатков по счетам и ведомости размещенных  и привлеченных средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера. [10 с. 30]

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

Баланс коммерческого  банка составляется ежедневно и  отражает состояние привлеченных и  собственных средств банка, размещение их в кредитные и другие операции.

По данным баланса  контролируются:

- формирование  и размещение денежных ресурсов;

- состояние кредитных,  расчетных, кассовых балансовых  операций;

- правильность отражения  операций в бухгалтерском учете.

Баланс – основной документ бухгалтерского учета в банках.

 

 

2 Формирование  и учет доходов

 

 

Коммерческие банки функционируют  на принципах самоокупаемости. Это  означает, что все текущие расходы  следует полностью возмещать  собственными доходами. Доходы должны достигнуть величины, достаточной для уплаты налогов и получения накоплений для развития материально-технической базы. Совокупность показателей доходов и расходов коммерческого банка образует систему финансовых результатов его деятельности.

Главная задача бухгалтерского учета связана с оперативным и правильным выявлением суммы доходов. Одним из принципиальных положений учета является то, что доходы принимаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Поступление доходов отражается по методу начисления. [10, с. 342]

Доходы коммерческих банков в зависимости  от их характера, условия получения  и видов операций подразделяются на следующие виды:

• доходы от банковских операций и других сделок;
• операционные доходы;
• прочие доходы.

Под доходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы от операций и сделок:

1. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах.

2. Процентные доходы по приобретенным  долговым обязательствам (включая  векселя третьих лиц).

3. Доходы от открытия и ведения  банковских счетов и от расчетно-кассового  обслуживания клиентов, начисленные  в соответствии с условиями  договоров банковского счета  и договор на расчетно-кассовое  обслуживание.

4. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной форме, доходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операций (сделки).

Под датой совершения операций понимается первая из двух дат:

• дата поставки;
• дата получения.

5. Процентные доходы от размещения драгоценных металлов и от операций займа ценных бумаг.

6. Доходы от операций  по предоставлению банковских  гарантий (в том числе по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительст  третих лиц.

7. Доходы от операций  погашения или реализации приобретенных  прав требования.

8. Доходы от операций доверительного управления имуществом.

9. Доходы от операций, связанных с выбытием (реализацией)  драгоценных металлов и драгоценных  камней.

10. Доходы от операций  предоставления в аренду физическим  и юридическим лицам специальных  помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей.

11. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг  финансовой аренды (лизинга).

12. Доходы от операций за оказание консультационных и информационных услуг.

К операционным доходам  относятся:

1. Доходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг).

2. Доходы от участия  в уставных капиталах других  организаций.

3. Доходы, связанные с  предоставлением за плату активов  во временное пользование.

4. Доходы от выбытия  (реализации) имущества.

5. Доходы, связанные с  формированием и восстановлением  резервов на возможные потери.