Бухгалтерский учет объектов основных средств

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2011 в 10:21, курсовая работа

Описание работы

Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду, принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2
1.НОРМАТИВНАЯ БАЗА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 2
1.1. Понятие, классификация и оценка основных средств 2
1.2 Инвентаризация объектов основных средств 2
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 2
2.1 Бухгалтерский учет поступления ОС 2
2.2 Бухгалтерский учет выбытия объектов основных средств 2
2.3 Бухгалтерский учет амортизационных отчислений объектов основных средств 2
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 2
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 2
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 2

Скачать полностью (91.51 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Курсовая конечная.doc

— 638.00 Кб (Скачать)

     На  предприятии осуществляется текущий и капитальный  ремонт основных средств  подрядным и хозяйственным  способами. Затраты  на текущий ремонт относят на издержки производства. Затраты  на капитальный ремонт собираются на счете 23 «Вспомогательные производства». После завершения капитального ремонта их относят на расходы будущих периодов и затем равномерно включают в затраты на производство в течении 12 месяцев.

     Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является основная заработная плата рабочих.

     При длительном выбытии  объектов основных средств  вследствие демонтажа, на счете 01 открывается  субсчет «Выбытие основных средств».

 

Хозяйственные операции за декабрь месяц

№ п/п Содержание  хозяйственной операции Сумма, руб. Проводка
Д К
1 Акцептованы счета  поставщиков – ОАО «Вега» за поступившие  материалы – лист алюминиевый (количество по цене за единицу):

  1 партия  – 1000 кг по 77 руб.;

  сумма НДС  по счёту-фактуре 18%;

  Всего по счёту-фактуре.

  2 партия  – 700 кг по 80 руб.;

  сумма НДС  по счёту-фактуре 18%;

  Всего по счёту-фактуре.

  3 партия  – 500 кг по 83 руб.

  сумма НДС по счёту-фактуре 18%;

  всего по счёту-фактуре

  
 
 
77000

13860

90860

56000

10080

66080

41500

7470

205910

  
 
15

19 

15

19 

15

19

 60
2 Отражена стоимость  материалов по учетным ценам 174500 10 15
3 Отражено погашение  задолженности перед поставщиками за материалы с расчетного счета  организации 205910 60 51
4 Принята к зачёту сумма НДС, относящаяся к материалам, приобретённым для производственных нужд 31410 68 19
5 Списан лист алюминиевый со склада на нужды основное производство:

на продукцию  А 650 кг;

на  продукцию Б 650 кг.

    итого:

Расчет  в таблице №1.

  
 
49101

49101

98202

  
 
 
 
20		  
 
 
 
10
6 Организацией  отражена задолженность за приобретённые станки у ОАО «Станкостроительный завод»:

  на сумму  станков

  выделен НДС 18%

  итого:

  
 
 
500000

90000

590000

  
 
08.4

19

  
 
60
7 Отражены затраты  собственного автотранспорта по перевозке  станков 868 08.4 23.2
8 Из кассы  организации выданы наличные денежные средства под отчёт экспедитору Лескову Н.И. на командировочные расходы по приёму станков у поставщика 1000 71 50
9 Списана задолженность  экспедитора по расходам, произведённым  при приобретении станков 920 08.4 71
10 Отражён возврат экспедитором в кассу организации неизрасходованных сумм, ранее выданных ему под отчёт 80 50 71
11 Отражена задолженность  по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков 10000 08.4 66
12 Приняты к учёту  в состав основных средств станки по первоначальной стоимости (акт приёмки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф. № ОС – 1) 511788 01 08.4
13 Отражено погашение  задолженности с расчётного счёта  станкостроительному заводу за поставленные станки 590000 60 51
14 Принята к зачёту сумма НДС по приобретённым станкам 90000 68 19
15 Перечислена банку  сумма процентов, причитающаяся  к уплате в данном отчётном периоде  с расчётного счёта организации 10000 66 51
16 Отражена задолженность  по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение материалов на конец отчётного периода (материалы приняты к учёту в ноябре) 2000 91.2 66
17 Отражено погашение  задолженности с расчётного счёта  суммы процентов по краткосрочному кредиту 2000 66 51
18 01.12.20ХХ года  акцептован счёт ООО «Вега» за составление сметы на строительство производственного цеха:

  на сумму  работ

  на сумму  НДС 18%

  итого:

  
 
 
388889

70000

458889

  
 
08.3

19

  
 
60
19 Отражается  задолженность покупателя – ООО  «Восток» за проданный компьютер 7200 62 91.1
20 Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя по проданному компьютеру 1200 91.ндс 68.ндс
21 Списана сумма  начисленной амортизации по проданному компьютеру 1000 02 01.В
22 Списана первоначальная стоимость компьютера в связи  с его продажей 6000 01.В 01
23 Определён результат  от операции: прибыль (убыток) 6000 91.9 99
24 Списан вследствие полного физического износа склад  запчастей (первоначальная стоимость 130000 руб.) и отражены расходы по выбытию:

  начисленная амортизация;

  получены  от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1 м3;

  начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания;

  произведены отчисления от начисленной заработанной платы:

     в фонд социального страхования – 2,9%;

     в пенсионный фонд – 26%;

     в фонд обязательного медицинского страхования  – 5,1%;

     в фонд травматизма  – 0,3%;

     итого:

     отражены  затраты автотранспорта по перевозке  материалов

     всего:

  
 
 
130000

5000 
 

7000 
 

203

1820 

357

21

2401 

1100

10501

  
 
 
02

10 
 

91.2 
 

91.2

91.2 

91.2

91.2 
 

91.2

  
 
 
01.В

91.1 
 

70 
 

69.1

69.2 

69.3

69.4 
 

23.2

25 Определён результат  от ликвидации склада: прибыль (убыток) 5501 99 91.9
26 Приняты к бухгалтерскому учёту станки, полученные безвозмездно 18000 08.4 98.2
27 Отражены затраты  по доставке станков транспортной организацией – ООО «Транспортные услуги»:

  стоимость услуг по перевозке

  НДС 18%

  итого по счёту-фактуре

  
 
2000

360

2360

  
08.4

19

  
60
28 Отражено погашение  задолженности с расчётного счёта  транспортной организации 2360 60 51
29 Приняты к учёту  в состав основных  средств станки, полученные безвозмездно по акту приёмки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф.

ОС-1

 20000 01 08.4
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

30 Отражена сумма  начисленной амортизации по объектам основных средств:

  зданиям:

  склад строительных материалов

  автомобильному  гаражу;

  зданию  офиса;

  ремонтного  цеха;

  складам готовой продукции;

  итого:

  сооружениям:

  резервуары  для хранения нефтепродуктов металлические;

  машинам и оборудованию:

  станки  с ручным управлением;

  весы транспортные на складе готовой продукции;

  персональные  компьютеры;

  итого:

  транспортным  средствам:

  автомобили  КАМАЗ;

  автомобили  «Волга»;

  автомобили  «Лада»;

  бензовозы;

  пожарные  машины;

  итого:

  производственный  и хозяйственный  инвентарь:

  мебель  в офисе;

  мебель  на складах готовой  продукции;

  итого:

  всего:

  
 
 
900

280

320

150

144

1794 

230 
 

480

68

150

698 

280

101

85

72

75

613 

86

52

138

3473

  
25

23.2

26

23.1

44 
 

25 
 

25

44

26 
 
 
 
 
 
 

23.2 

26

44

 02
31 Рассчитайте сумму  амортизации по зданию цеха, введённому в эксплуатацию в прошлом месяце, способом уменьшаемого остатка.  Балансовая стоимость – 300 000 руб., срок полезного использования – 20 лет. Отразите операцию по начислению амортизации за месяц (первый год эксплуатации) в журнале регистрации хозяйственных операций.

Ликвидационная  стоимость – 15000; коэффициент ускорения  – 2).

Расчет  в таблице №2

 2500 25 02
32 Отражена задолженность  за поступившие нефтепродукты от ОАО «Лера»:

бензин:

  А-76 (800 л, цена за 1 л – 6 руб.);

  А-92 (100 л, цена за 1 л – 7 руб.);

смазочные масла:

  автол (20 кг по цене 20 руб. за 1 кг);

  нигрол (20 кг по цене 26 руб. за 1 кг)

  НДС 18%

всего:

  
 
 
4800

700 

400

520

1155.6

7575.6

  
 
15

15 

15

15

19

 60
33 Отражены транспортно-заготовительные расходы по доставке нефтепродуктов своим автотранспортом 2076 15 23.2
34 Отражено поступление  денежных средств на расчётный счёт от Промстройбанка по предоставленному краткосрочному кредиту на приобретение топлива 9000 51 66
35 Отражена задолженность  по уплате на конец отчётного периода  процентов 466 91.2 66
36 По расходному кассовому ордеру экспедитору Семёнову И.Л. выданы из кассы организации  денежные средства под отчёт 300 71 50

 

37 На основании  авансового отчёта списана задолженность экспедитора Семёнова И.Л. по расходам, произведённым при приобретении материалов 300 15 71
38 Отражается  стоимость нефтепродуктов по учётной  стоимости:

бензин:

  бензин  А-76 – 800 л по цене 7,0 руб. за 1 л;

  бензин  А-92 – 100 л по цене 6,50 руб. за 1 л;

смазочные масла:

  автол 20 кг по цене 20 руб. за 1 кг

  нигрол 20 кг по цене 26,00 руб. за 1 кг

  
 
 
5600

650 

400

520

 10 15
39 Перечислены с  расчётного счёта проценты по краткосрочному кредиту, выданному на приобретение топлива 466 66 51
40 Отражены отклонения фактической себестоимости приобретенных  материалов от учетных цен 1626 16 15
41 Отпущены нефтепродукты  по лимитно-заборным картам по учётной  стоимости:

  шоферам грузовых автомобилей:

  бензин  А-76 (400 л);

  нигрол 4 кг;

  автол (4 кг);

  итого:

шоферам легковых автомобилей:

  бензин  А-92 (60 л);

  нигрол 2 кг;

  автол (2 кг);

  итого:

всего:

  
 
 
2800

104

80

2984 

390

52

40

482

3466

  
 
 
 
 
23.2 
 
 
 

23.2

  
 
 
10
42 Списываются нефтепродукты  по путевым листам легкового автомобиля по учетной стоимости:

  бензин  А-92 (60 л);

  нигрол 2 кг;

  автол (2 кг);

итого:

  
 
390

52

40

482

 20 23.2
43 Списываются нефтепродукты  по путевым листам грузового автомобиля на нужды основного производства по учетной стоимости:

  бензин  А-76 (320 л);

  нигрол 3 кг

  автол (3 кг);

  итого:

  
 
 
2240

78

60

2378

 20 23.2
44 Списываются отклонения между фактической и учётной  ценой отпущенных нефтепродуктов:

  на грузовые автомобили;

  на легковые автомобили

Расчет  в таблице №3

  
 
642,06

130,14

  
 
20

20

  
 
16

16

45 Отражена задолженность  по оплате труда:

  рабочим основного производства:

  продукция А;

  продукция Б;

  итого:

  рабочим ремонтного цеха;

  водителям грузовых автомобилей;

  водителям легковых автомашин;

  аппарату  управления цехов;

  прочему персоналу цехов;

  аппарату  управления организацией;

  работникам  отдела сбыта;

  всего:

  
 
59907

130093

190000

24000

32000

18000

28000

6500

89000

42000

429500

  
 
20.А

20.Б 

23.1

23.2

23.2

25

25

26

44

  
70

 

46 Произведены отчисления от начисленной заработанной платы  в фонд социального страхования  – 2,9%:

рабочим основного  производства:

  продукция А;

  продукция Б;

  итого:

  рабочим ремонтного цеха;

  водителям грузовых автомобилей;

  водителям легковых автомашин;

  аппарату  управления цехов;

  прочему персоналу цехов;

  аппарату  управления организацией;

  работникам  отдела сбыта;

  всего:

  
 
 
1737,3

3772,7

5510

696

928

522

812

188,5

2581

1218

12455,5

  
 
20.А

20.Б 

23.1

23.2

23.2

25

25

26

44

 69.1
47 Произведены отчисления от начисленной заработанной платы  в пенсионный фонд – 26%:

  Рабочим основного производства:

  продукция А;

  продукция Б;

  итого:

  рабочим ремонтного цеха;

  водителям грузовых автомобилей;

  водителям легковых автомашин;

  аппарату  управления цехов;

  прочему персоналу цехов;

  аппарату  управления организацией;

  работникам  отдела сбыта;

  всего:

  
 
 
15575,82

33824,18

49400

6240

8320

4680

7280

1690

23140

10920

111670

  
 
20.А

20.Б 

23.1

23.2

23.2

25

25

26

44

 69.2
48 Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%:

  рабочим основного производства;

   продукция А;

   продукция Б;

   итого:

  рабочим ремонтной мастерской;

  водителям грузовых автомобилей;

  водителям легковых автомашин;

  аппарату  управления цехов;

  прочему персоналу цехов;

  аппарату  управления организацией;

  работникам  отдела сбыта;

  всего:

  
 
 
3055,3

6634,7

9690

1224

1632

918

1428

331,5

4539

2142

21904,5

  
 
 
20.А

20.Б 

23.1

23.2

23.2

25

25

26

44

 69.3
49 Произведены отчисления в фонд травматизма – 0,3%:

  рабочим основного производства:

  продукция А;

  продукция Б;

  итого:

  рабочим ремонтного цеха;

  водителям грузовых автомобилей;

  водителям легковых автомашин;

  аппарату  управления цехов;

  прочему персоналу цехов;

  аппарату  управления организацией;

  работникам  отдела сбыта;

  всего:

  
 
179,7

390,3

570

72

96

54

84

19,5

267

126

1288,5

  
 
20.А

20.Б 

23.1

23.2

23.2

25

25

26

44

 69.4
50 Отражена сумма  начисленного налога на доходы физических лиц от сумм оплаты труда 54286 70 68
51 Отражено удержание  из начисленной оплаты труда работников сумм в счет числящейся  задолженности:

 по исполнительным  листам у:

Иванова С.И.;

Петрова И.В.;

Ранее выданная сумма займа у Лаврова Д.В.;

В погашение  задолженности по недостаче у  Климова А.Г.

  
 
 
250

320

600 

180

  
 
 
70 

70

  
 
 
76

76

73

73

52 Отражены суммы  наличных денежных средств, поступивших  в кассу с расчетного счета  на выдачу заработной платы и хозяйственные  расходы 406314 50 51
53 Отражена выплата  наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда работникам по платежной ведомости 374414 70 50
54 Отражена депонированная сумма оплаты труда не выплаченная  Зимину А.Л. в установленные сроки 1800 70 76
55 Отражена выдача наличной денежной суммы Новикову А.Д., ранее учтенная как депонированная 2100 76 50
56 Из кассы  организации выданы наличные денежные средства под отчет главному бухгалтеру Семенову Ю.А. на командировочные расходы 3000 71 50
57 Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (депонированная заработная плата) 1800 51 50
58 Отражена выдача наличными денежными средств  Петрову Н.А., на индивидуальное жилищное строительство  25000 73 50
59 Отражено поступление  наличных денежных средств внесенных  в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по возмещению материального ущерба 80 50 73
60 Учредители  внесли в счет задолженности по вкладам  в уставный капитал организации:

Наличные денежные средства в кассу;

Зачислены денежные средства на расчетный счет;

Материалы.

  
 
20000

380000

250000

  
 
50

51

10

  
75.1
61 Отражен выпуск готовой продукции и оприходование  на склад по учетной цене:

(С использованием  счета 40 «Выпуск продукции (работ,  услуг)

Продукция А;

Продукция Б;

(Без  использования счета  40)

Продукция А;

Продукция Б;

  
 
 
 
150000

350000 

150000

350000

  
 
 
 
43

43 

43

43

  
 
 
 
40

40 

20

20

62 Произведен  текущий ремонт складского помещения  и списаны:

Краска, белила;

Начислена заработная плата рабочим по ремонту;

Произведены отчисления:

   - в фонд  социального страхования – 2,9%

   - в пенсионный  фонд – 26%

   - в фонд  ОМС – 5,1%

   - в фонд  травматизма – 0,3%

  
 
2100

1700 

49,3

442

86,7

5,1

 25  
 
10

70 

69.1

69.2

69.3

69.4

63 Произведен  капитальный ремонт офиса подрядной  организацией – ЗАО «Строитель»  и принят по акту:

На сумму услуг;

В т.ч. НДС 18%

Итого:

  
 
170000

30600

200600

  
23.1

19

  
60
64 Отражено погашение  задолженности перед подрядной  организацией за ремонт с расчетного счета 200600 60 51
65 Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к ремонтным  работам офиса организации 30600 68 19
66 Списаны на затраты  производства часть расходов (1/12)  по ремонту офиса 14166,7 26 23.1
 
 

 

67 Произведен  капитальный ремонт автомашины КАМАЗ  хозяйственным способом и отражены расходы:

Начислена заработная плата за ремонтные работы;

Произведены отчисления во внебюджетные фонды;

Списаны запчасти;

Списаны нефтепродукты;

Итого:

  
 
5000

1715

8700

920

16335

 23.1  
70

69

10

10

68 Отражена сумма  законченного капитального ремонта  автомашины КАМАЗ (ремонт производился в ремонтном цехе) по акту 16335 97 23.1
69 Списывается часть  затрат (1/12) по капитальному ремонту  автомашины КАМАЗ на расходы отчетного  периода 1361,25 20 97
70 Отражена задолженность  покупателя ОАО «Рассвет» за:

Проданную продукцию  А;

Проданную продукцию  Б.

  
522000

678000

  
62 		90.1
71 Отражена сумма  НДС, причитающаяся к получению  от покупателя по проданной продукции 18% 216000 90.3 68.ндс
72 Забракованы 2 шт. изделия Б

Брак неисправимый

 11666,7 28 20.Б
73 Отражены затраты  по исправлению брака, в том числе:

Отражена задолженность по заработной плате за исправление брака Сидорову;

Произведены отчисления в фонд социального страхования;

Израсходованы материалы за исправление брака.

  
- 		- -
74 Организацией  отражена сумма, подлежащая взысканию  с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок составляет 5000) 1000 70 28
75 Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака

Расчет  в таблице №4

 10666,7 20.Б 28
76 Включены затраты  на производство продукции А,Б в  конце отчетного периода соответствующие суммы затрат

Расчет  в таблице №5

Затрат ремонтного цеха;

Затрат автотранспорта;

Общепроизводственных  расходов;

Общехозяйственный расходов:

  - при формировании  полной себестоимости;

  
 
 
188215,30

64605

54826,6 

134249,70

  
 
20		  
 
 
23.1

23.2

25 

26

77 В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу

Расчет  в таблице №6

 56670 90.2 44
78 Отражается  стоимость выпущенной готовой продукции  в сумме фактической производственной себестоимости:

Продукция А 100 шт.;

Продукция Б 60 шт.

      Итого:

Незавершенное производство на конец отчетного периода:

Продукция А;

Продукция Б

    Итого:

  
254778,62

594483,43 
 
 
 

  
 
40

40 
 
 
 
 

  
20

20 
 
 
 

Информация о работе Бухгалтерский учет объектов основных средств