Бухгалтерский учет на малых предприятиях

Исключением из этого  правила являются организации, которые  совмещают УСН и ЕНВД.  

Как указывают контролирующие органы, если организация применяет  два специальных налоговых режима, один из которых не освобожден от ведения  бухучета, то она должна представлять в налоговый орган бухгалтерскую  отчетность в целом по организации (см. Письма Минфина России от 20.05.2008 № 03-11-04/3/251, от 19.03.2007 № 03-11-04/3/70, от 31.10.2006 № 03-11-04/2/230, УФНС России по г. Москве от 06.06.2007 № 18-11/3/052731@).  

К такому же выводу пришли ФАС Уральского округа в Постановлении  от 15.01.2008 № Ф09-11165/07-С3 и ФАС Северо-Западного  округа в Постановлении от 12.12.2007 № А44-1375/2007.  

Субъекты малого предпринимательства, которые применяют  специальный налоговый режим  в виде ЕНВД, составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном  порядке, предусмотренном законодательством  для субъектов малого предпринимательства. То есть состав и формы отчетности плательщиков ЕНВД аналогичны отчетности, представляемой при общем режиме налогообложения.  

Обратите внимание. Согласно пункту 1 статьи 15 Закона № 129-ФЗ все организации, за исключением  бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую  отчетность в соответствии с учредительными документами органам государственной  статистики по месту их регистрации.  

На практике органы государственной статистики иногда требуют представления им промежуточной  бухгалтерской отчетности.  

В пункте 1 Приказа  Росстата от 12.08 2008 № 185 «Об усилении контроля за соблюдением законодательства по представлению бухгалтерской  отчетности организаций в органы государственной статистики» руководителям  территориальных органов Росстата приказано строго соблюдать положения  законодательства о бухгалтерском  учете в части требования от организаций  представления в адрес органов  государственной статистики только годовой бухгалтерской отчетности. В случае поступления в адрес  территориальных органов Росстата квартальной (промежуточной) бухгалтерской  отчетности организациям, ее представившим, должно быть направлено письменное разъяснение  о порядке предоставления бухгалтерской  отчетности в адрес органов государственной  статистики в соответствии с законодательством  о бухгалтерском учете.  

Таким образом, данное требование неправомерно.  

Отчетность малых  предприятий по УСН  

Налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации по истечении  налогового (отчетного) периода.  

Статьей 346.23 НК РФ установлены  сроки и место подачи деклараций.  

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.  

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а  налогоплательщиками - индивидуальными  предпринимателями – по не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.  

То есть срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей, по сравнению с организациями, продлен  на месяц.  

В статье 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации  представляют декларации в налоговые  органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту жительства.  

В соответствии с  пунктом 3 статьи 346.23 НК РФ форма налоговых  деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России.  

Форма и Порядок  заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в  связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н «Об утверждении формы  налоговой декларации по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка  ее заполнения».  

Отчетность малых  предприятий по ЕНВД  

Налоговая декларация представляется в налоговый орган  по месту учета налогоплательщика  по установленной законодательством  форме.  

Налоговая декларация может быть представлена на бумажном носителе самим налогоплательщиком, направлена по почте или в электронном  виде в соответствии с Порядком представления  налоговой декларации в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.  

При отправке декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения.  

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи  днем ее представления считается  дата ее отправки.  

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).  

Таким образом, декларацию за I квартал необходимо представить  в налоговые органы не позднее 20 апреля (по итогам следующих налоговых  периодов в течение года соответственно не позднее 20 июля, 20 октября и 20 января).  

В случае если индивидуальный предприниматель зарегистрирован  и по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, представлять в налоговый  орган по месту жительства «нулевые»  декларации по НДФЛ, ЕСН и НДС  не требуется. Как указано в Письме УМНС России по г. Москве от 06.04.2004 № 21-08/23524, у индивидуального предпринимателя, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, отсутствует  обязанность по представлению налоговых  деклараций по перечисленным выше налогам.  

В Письме от 12.10.2006 № 03-11-04/3/447 Минфин России сообщил, что  налогоплательщик, переведенный на уплату ЕНВД, не обязан подавать «нулевые»  декларации по налогам (на имущество, НДС  и др.).  

Форма налоговой  декларации по единому налогу на вмененный  доход (ЕНВД) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н.  

Статистическая отчетность малых предприятий  

Не зависимо от выбранной  системы налогообложения, учета  и отчетности малые предприятия  должны представлять статистическую отчетность по следующим формам:  

- № ПМ «Сведения  об основных показателях деятельности  малого предприятия»;  

- № МП-1 (автогруз) «Сведения о перевозочной деятельности  малого предприятия - владельца  (арендатора) грузовых автомобилей»;  

- № 1-ТС (вывоз)  «Сведения о поставке товаров  в Республику Беларусь»;  

- № 1-лицензия  «Сведения о коммерческом обмене  технологиями с зарубежными странами (партнерами)»;  

- № ДАП-ПМ «Обследование  деловой активности малых предприятий,  добывающих, обрабатывающих производств  и осуществляющих производство  и распределение электроэнергии, газа и воды»;  

- № 2-МП инновация  «Сведения о технологических  инновациях малого предприятия  (организации)».  

Статистическая отчетность представляется субъектами малого предпринимательства  по перечню, утвержденному органами государственной статистики.  

Субъекты малого предпринимательства, обязанные представлять формы государственного статистического  наблюдения, должны включать сведения в целом по юридическому лицу, то есть по всем филиалам и структурным  подразделениям юридического лица.  

Все формы федерального государственного статистического  наблюдения служат только для получения  сводной статистической информации и не могут быть использованы в  целях налогообложения или предоставлены  другим коммерческим организациям