Бухгалтерский учет кредитов, займов и затрат на их обслуживание

Оглавление

Введение 2

ГЛАВА 1. Понятие кредитов и займов и их особенности 6

1.1. Сущность кредита  и займа  и  их отличия 6

1.2. Виды и признаки  кредитов 12

1.3. Принципы  и функции  кредита 16

ГЛАВА 2. Учет кредита банка 22

2.1. Понятие кредита  банка 22

2.2. Вексельный кредит 26

2.3. Учет кредитов  и займов для  работников 27

ГЛАВА 3. Организация  учета  кредитов и займов ОАО АКБ «Алмазэргиэнбанк» 29

3.1. Краткая характеристика  ОАО АКБ «Алмазэргиэнбанк» 29

3.2. Процесс оформление  кредита на ОАО  «Предприятие» 30

3.3. Условия выдачи  потребительских  кредитов в магазинах-партнерах  АКБ «Алмазэргиэнбанк»  ОАО: 35

Заключение 37

Список  используемых источников и литературы 39

Введение

     Вхождение экономики России в рынок - сложный  и противоречивый процесс. Преобладавшая  до недавнего времени государственная  форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное  финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных вопросов.

     С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий  различных форм собственности (как  частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении  субъектов предпринимательской  деятельности.

     В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы  управления экономикой к рыночным методам  изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

     На  данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и  нехватки оборотных средств у  предприятий, подготовить ресурсы  для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его  учет.

     В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка  как дополнительного источника  финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления  предприятия, которое использует кредитные  ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

     Долгосрочный  кредит используется на цели производственного  и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования  производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.

     Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей  деятельности организаций (необходимые  для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до 1 года

     Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

     Займы, выполняя  функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

     В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

     Актуальность данной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, по кредитному договору.

     На  сегодняшний день вести предпринимательскую  деятельность практически невозможно без привлечения кредитов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных  операций, тем более что затраты  по кредиту помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

     Необходимость привлечения заемных средств  может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют  оборотные средства организации  при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения  заемных средств для финансирования вложений во необоротные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).

     Цель: исследовать систему бухгалтерского учета кредитов и займов и затрат на их обслуживания, рассмотреть особенности предоставления кредита и займа на примере коммерческой организации «Предприятие».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     1)рассмотреть сущность и виды кредита

     2)изучить основные принципы и функции кредита

     3)проанализировать учет кредита и на примере коммерческой организации «Предприятие».

     Предметом исследования является бухгалтерский  учет кредитов и займов и их затрат по обслуживанию.

     Объектом  исследования является Общество с ограниченной ответственностью.

 

ГЛАВА 1. Понятие  кредитов и займов и их особенности

1.1. Сущность кредита и займа  и их отличия

 

     Кредит  в широком смысле - это совокупность определённых экономических отношений - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества  в денежной или натуральной форме  от одних организаций или лиц  другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости  переданного имущества и, как  правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным имуществом. Таким образом, кредит можно  охарактеризовать как отношения  между кредитором и заемщиком  по поводу возвратного движения стоимости. Где: кредитор – это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость  во временное пользование; заемщик  – субъект кредитного отношения, получающий кредит.

     Так же кредит по сущности можно определить как - товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального  обеспечения и на основе которых  возникают отношения между кредитором и заёмщиком.

     Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

     Банковский  кредит — это выданные кредитно-финансовыми  институтами в основном организациям, а так же физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой ссудного, т.е. банковского  процента. Банк имеет специальное  разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Банковский кредит (ссуда) является важным источником заемных средств  организации.

     Банковские  кредиты делятся на кредиты краткосрочные  и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие  должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

     Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья  и других материальных ценностей. Как  правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

     Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным  образом на приобретение основных средств  и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение  срока, предусмотренного кредитным  договором.

     Указанная краткосрочная и долгосрочная задолженность  может быть срочной и (или) просроченной. ПБУ 15/01 дает их понятия:

     1) Срочной задолженностью считается  задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора  не наступил или продлен (пролонгирован)  в установленном порядке; 

     2) Просроченной задолженностью считается  задолженность по полученным  займам и кредитам с истекшим  согласно условиям договора сроком  погашения

     Коммерческий  кредит предоставляется одними организациями  другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Обычно связано с передачей в  собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, может предусматриваться  предоставление кредита, в том числе  в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

     Заем  — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность  или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические  и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается  оформленным (заключенным) с момента  передачи денег (или вещей) заимодавцем  заемщику.

     В отличие от банков коммерческие организации  не могут предоставлять заем из чужих  денежных средств, временно находящихся  у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

     Для учета операции по получению и  погашению кредитов и займов используют счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета являются пассивными, а, следовательно, по кредиту отражается сумма выданного кредита, а по дебету его гашение.

     Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Кредитный  договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы  влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается  ничтожным. В настоящее время  под влиянием законов, регулирующих рыночные отношения, сформирована разветвленная  сеть как государственных, так и  коммерческих банков, осуществляющих комплексное кредитно-расчетное  и кассовое обслуживание организаций  независимо от их организационно-правовой формы.

     Кредитно-расчетные  отношения организации с банками  строятся на добровольной основе и  обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются организациям, как правило, под укрупненные  объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат) или только для расчетов с поставщиками, на выдачу заработной платы и под комплекс целевых  экономических и социальных программ. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов  возвратности, срочности, платности  и под обеспечение, предусмотренных  действующим законодательством  и согласованных сторонами.

     Все вопросы, связанные с выдачей  и погашением кредитов, регулируются правилами банков. Между организацией-заемщиком  и банком заключается кредитный  договор. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.