Бухгалтерский учет финансовых результатов

     Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате» К-т 90-1-2 «Выручка магазина» - 272200 рублей.

3. Выручка от реализации по субабонентам: 22554292 рублей [Приложение У]

     Д-т 62-1 «Расчеты с субабонентами за электричество и тепло» К-т 90-1-4 «Выручка от реализации по субабонентам» - 22554292 рублей.

4. Выручка от внутриведомственной реализации: 6926408 рублей [Приложение Ф]

     Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т 90-1-5 «Выручка от внутриведомственной реализации» - 6926408 рублей;

5. Выручка по базе отдыха: 18854 рублей [Приложение Х]

     Д-т 62-2 «Расчеты по турбазе» К-т 90-1-6 «Выручка по базе отдыха» - 18854 рублей.

6. Выручка по общежитию: 527098 рублей [Приложение Ц]

     Д-т 62-3 «Расчеты за общежитие» К-т 90-1-7 «Выручка по общежитию» - 527098 рублей.

7. Выручка от реализации розничной торговли в РФ: 10978585 рублей [Приложение Ч]

     Д-т 50-4 «Валютная касса российские рубли» - К-т 90-1-9 «Выручка по реализации в РФ - розница» - 10978585 рублей.

     Далее списывается себестоимость реализованной  продукции на сумму 1102582075 рублей (Приложение), в том числе:

1. Себестоимость готовой продукции: 1058119956 рублей [Приложение К]

     Д-т 90-2 «Себестоимость реализации готовой продукции» К-т 43 «Готовая продукция» - 925316659 рублей;

     Д-т 90-2 «Себестоимость реализации готовой продукции» К-т 44-1 «Коммерческие расходы» - 116943799 рублей;

     Д-т 90-2 «Себестоимость реализации готовой продукции» К-т 44-8 «Расходы на рекламу» - 3330612 рублей;

     Д-т 90-2 «Себестоимость реализации готовой продукции» К-т 44-9 «Расходы по представительству» - 12528886 рублей.

2. Себестоимость реализации по договору комиссии: 249247 рублей

     Д-т 90-2 «Себестоимость реализации готовой продукции» К-т 44 «Расходы по договору комиссии» - 249247 рублей. [Приложение Л]

3. Себестоимость реализации услуг субабонента: 18795244 рублей [Приложение М]

     Д-т 90-2-4 «Себестоимость реализации услуг абонента» К-т 41-5 «Электро и тепловая энергия по субабонентам» - 18795244 рублей.

4. Себестоимость внутриведомственной реализации: 5985080 рублей [Приложение Н]

       Д-т 90-2-5 «Себестоимость внутриведомственной реализации» К-т 41-4 «Товар в экспедиции» - 5985080 рублей.

5. Себестоимость реализации в РФ розница: 9153294 рублей [Приложение О]

     Покупная  стоимость:

     Д-т 90-29 «Себестоимость реализации в РФ розница» К-т 41-10 «Товары в РФ» - 10978585 рублей;

     Д-т 90-29 «Себестоимость реализации в РФ розница» К-т 42-1-3 «Торговая наценка» - 4216076 рублей;

     Д-т 90-29 «Себестоимость реализации в РФ розница» К-т 42-3-3 «НДС в цене товара» - 1020003 рублей.

     Себестоимость:

     Д-т 90-29 «Себестоимость реализации в РФ розница» К-т 44-2-1 «Издержки по выездной в РФ» - 3410788 рублей.

6. Себестоимость реализации услуг базы отдыха: 15712 рублей [Приложение П]

     Д-т 90-2-6 «Себестоимость реализации услуг базы отдыха» К-т 29-5 «Расходы по содержанию базы отдыха» - 15712 рублей.

7. Себестоимость услуг общежития: 527098 рублей [Приложение Р]

     Д-т 90-2-7 «Себестоимость услуг общежития» К-т 29-1 «Расходы по содержанию жилищно-коммунального хозяйства» - 527098 рублей.

8. Себестоимость реализации: 2527801 рублей [Приложение С]

     Д-т 90-2-9 «Себестоимость реализации» К-т 44 «Расходы по договорам комиссии» - 2527801 рублей.

9. Себестоимость реализации магазина: 285338008 рублей [Приложение Т]

     Д-т 90-2-2 «Себестоимость реализации магазина» К-т 41-2 «Товары в розничной торговле» - 317905750 рублей;

     Д-т 90-2-2 «Себестоимость реализации магазина» К-т 42-1 «Торговая наценка» - 36848416 рублей;

     Д-т 90-2-2 «Себестоимость реализации магазина» К-т 42-3 «НДС в цене товара» - 33450799 рублей;

     Д-т 90-2-2 «Себестоимость реализации магазина» К-т 44-2 «Издержки обращения» - 37731473 рублей.

     Списывается сумма НДС, включенного в реализованную  продукцию, работы, услуги 162576406 рублей  [Приложение З], в том числе

1. НДС по основной реализации:

     Д-т 90-3 «НДС по основной реализации» К-т 68-1 «Налог на добавленную стоимость» - 123402086 рублей;

     Д-т 90-3-2 «НДС по магазину» К-т 68-1 «Налог на добавленную стоимость» - 33450799 рублей;

     Д-т 90-3-4 «НДС по субабонентам» К-т 68-1 «Налог на добавленную стоимость» - 3759048 рублей;

     Д-т 90-3-5 «НДС по внутриведомственной реализации» К-т 68-1 «Налог на добавленную стоимость» - 941328 рублей;

     Д-т 90-3-6 «НДС по базе отдыха» К-т 68-1 «Налог на добавленную стоимость» - 3142 рублей;

     Д-т 90-3-9 «НДС по рознице в РФ» К-т 68-1 «Налог на добавленную стоимость» - 1020003.

     Итого по дебету 90 счета образовалась сумма  в размере 1543287846 рублей, по кредиту 1576003438 рублей, следовательно, кредитовые обороты 90 сч. минус дебетовые обороты 90 сч. -  32715592 рублей – дебетовое сальдо по счету 90.

     Таким образом, за отчетный период, январь месяц 2011 года, предприятие РУПП «Витебскхлебпром Полоцкий хлебозавод» получило прибыль от основной деятельности в размере 32715592 рублей. Данная сумма списывается на финансовый результат следующей записью:

     Д-т 90-9-9 «Прибыли и убыток от реализации » К-т 99 «Прибыль предприятия» - 32715592 рублей.[Приложение З] 

     2.3 Учет операционных  доходов и расходов 

     На  РУПП «Витебскхлебпром Полоцкий хлебозавод» операционные доходы и расходы признаются по мере поступления.

     В организации к счету 91 «Операционные  доходы и расходы» открыты следующие  субсчета:

     91-1 «Операционные доходы»;

     91-2 «Операционные расходы»;

     91-3 «НДС по операционным доходам  и расходам»;

     91-9 «Финансовый результат от операционных  доходов и расходов».

     По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 91 "Операционные доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо операционных доходов  и расходов"), закрываются внутренними  записями на субсчет 91-9 "Сальдо операционных доходов и расходов".

     Аналитический учет по счету 91 "Операционные доходы и расходы" ведется по каждому  виду доходов и расходов.

     По  операционной деятельности за рассматриваемый период РУПП «Витебскхлебпром Полоцкий хлебозавод» получило убыток в размере 1158289 рублей. В бухгалтерском учете эта запись отражается записью:

     Д-т 99 «Прибыль предприятия» К-т 91-9 «Финансовый результат от операционных доходов и расходов» - 1158289 рублей (Приложение)

     Данный  финансовый результат был получен  в результате следующих хозяйственных  операций:

     Обороты по дебету счета 91 "Операционные доходы и расходы" составляют 13140210 рублей [Приложение Ш], в том числе [Приложение Щ]:

1. Проценты по кредиту: 104350 рублей

     Д-т 91-2 «Операционные расходы» К-т 66-4 «Проценты по кредитам и векселям» - 104350 рублей.

2. Амортизация ОС находящихся в простое: 871239 рублей

     Д-т 91-2 «Операционные расходы» К-т 02 «Износ основных средств».

3. Реализация сырья, материалов: 33280 рублей

     Д-т 91-2 «Операционные расходы» К-т 10-1 «Сырье и материалы» - 33280 рублей.

4. Реализация тары и тарных материалов: 430784 рублей

     Д-т 91-2 «Операционные расходы» К-т 10-4 «Тара и тарные материалы» - 430784 рублей.

5. Реализация прочих материалов: 485559 рублей

     Д-т 91-2 «Операционные расходы» К-т 10-6 «Прочие материалы» - 485559 рублей.

6. Реализация тары под хранение: 7590 рублей

     Д-т 91-2 «Операционные расходы» К-т 41-3 «Тара под товаром и хранением» - 7590 рублей.

7. Реализация валюты: 11207408 рублей

     Д-т 91-2 «Операционные расходы» К-т 57 «Денежные средства в пути (валютные)» - 11034442 рублей;

     Д-т 91-2 «Операционные расходы» К-т 76-4 «Расчеты с банком (валюта)» - 172966 рублей.

     Обороты по кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы " составили 12173364 рублей [Приложение Ш], в том числе [Приложение Ъ]:

1. За хранение денег на расчетном счете: 18755 рублей

     Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 91-1 «Операционные доходы» - 2460 рублей;

     Д-т 51-1 «Текущий счет ПСБ» К-т 91-1 «Операционные доходы» - 14285 рублей;

     Д-т 51-2 «Расчетный счет Белинвестбанк» К-т 91-1 «Операционные доходы» - 2010 рублей.

2. Курсовые разницы: 156 рублей

     Д-т 52-2 «Валютный счет» К-т 91-1 «Операционные доходы» - 156 рублей.

3. Реализация товарно-материальных ценностей: 1148656 рублей

     Д-т 60-2 «Расчеты с поставщиками в торговле» К-т 91-1 «Операционные доходы» - 9108 рублей;

     Д-т 62-10 «Расчеты по прочей реализации» К-т 91-1 «Операционные доходы» - 1139548 рублей.

4. Продажа  валюты: 11005797 рублей

     Д-т 76-4 «Расчеты с банком (валюта)» К-т 91-1 «Операционные доходы» - 11005797 рублей.

     Также был начислен НДС на операционные доходы и расходы  [Приложение Ы]:

     Д-т 91-3 «НДС по операционным доходам и расходам» К-т 68-1 «Налог на добавленную стоимость» - 191443 рублей. 

     2.4 Учет внереализационных доходов и расходов 

     На  РУПП «Витебскхлебпром Полоцкий хлебозавод» внереализационные доходы и расходы в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров, а также суммы возмещения причиненных убытков отражаются в учете по мере получения их от должника.

     Другие  внереализационные доходы и расходы в целях бухгалтерского учета признаются по мере их поступления.

     Суммы дебиторской задолженности, по которой  срок исковой давности истек, - в  отчетном периоде (месяце), в котором  срок исковой давности истек.

     Суммы уценки активов – в отчетном периоде, к которому относится дата проведения их уценки в соответствии с законодательством.

     Иные  убытки и потери – по мере их перечисления.

     К счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» в организации открыты следующие субсчета:

     92-1 «Внереализационные доходы»;

     92-2 «Внереализационные расходы»;

     92-3 «НДС по внереализационным доходам и расходам»;

     92-9 «Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов».

     Записи  по субсчетам 92-1, 92-2, 92-3 производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 92-2 «Внереализационные расходы», 92-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 92-1 «Внереализационные доходы» определяется сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 92/9-1 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.