Бухгалтерский учет, анализ и аудит товарных операций в оптовой торговле на примере ООО «ПКФ УНИКС»

       При поступлении товаров делаются  следующие записи:

     дебет субсч.41-1 «Товары для оптовой торговли»

     кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость товара без учета НДС по документам поставщика

     дебет субсч. 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;

     кредит  сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  — на сумму НДС, указанную в  документах поставщика.

     После оприходования товаров производится зачет НДС по записям:

     дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

     кредит  субсч. 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

     от  поставщика товара.

     Транспортные  расходы отражаются в учете следующей записью:

     дебет сч. 44 «Расходы на продажу»;

       кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — без

     учета НДС;

     дебет субсч. 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;

     кредит  сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  — на сумму НДС, относящуюся к транспортным расходам.

     Расчеты с поставщиками осуществляются в  безналичной форме. При этом делаются следующие записи:

     дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;       

     кредит  сч. 51 «Расчетные счета» — оплата счета  поставщика, включая НДС, с расчетного счета торговой организации;

     Для оприходования излишков товаров  делают записи:

     дебет субсч. 41-1 «Товары для оптовой торговли»;

     кредит  сч. 91 «Прочие доходы и расходы» —  оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации, по текущим рыночным ценам.

     Резервы под снижение стоимости товаров  не создаются. Учет товаров осуществляется сортовым способом

     Учет  в бухгалтерии ведется с помощью  количественно-суммового способа.

     При отпуске товаров в продажу  или ином выбытия их оценка производится по средней себестоимости.

     Бухгалтерский учет продажи товаров осуществляется на сч. 90 «Продажи».

     Сч. 90 «Продажи» имеет следующие субсчета:

     90-1 «Выручка»;

     90-2 «Себестоимость продаж»;

     90-3 «Налог на добавленную стоимость;

     90-4 «Налог с продаж»

     90-5 «Коммерческие расходы»

     90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

     Доставка  товаров осуществляется с использованием сторонних транспортных организаций.

     Учет  складской продажи товаров и  предъявление расчетных документов к оплате осуществляется проведением следующих записей:

     дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     кредит  субсч. 90-1 «Выручка» — на сумму проданных товаров по продажным ценам;

     дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     кредит  субсч. 41-3 «Тара под товаром и  порожняя» — на стоимость тары под товаром.

     Одновременно  производится списание с заведующего  складом стоимости товаров по покупным ценам (по средней себестоимости):

     дебет сч. 90-2 «Себестоимость продаж»;

     кредит  сч. 41-1 «Товары на складах».

     Начисление  НДС по проданным товарам отражают записью:

     дебет субсч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

     кредит  сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     При списании расходов на продажу, относящихся  к проданным товарам, записывают:

     дебет субсч. 90-2 «Себестоимость продаж»;

     кредит  сч. 44 «Расходы на продажу».

     Поступление денег от покупателя в учете отражают записями:

     дебет сч. 51 «Расчетные счета»;

     кредит  сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     В конце месяца на сч. 90 «Продажи» определяется финансовый результат от продажи товаров. В бухгалтерском учете финансовый результат отражают записями:

     дебет субсч. 90- 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

     кредит  сч. 99 «Прибыли и убытки» — получена прибыль от основной деятельности;

      Результаты инвентаризации за 2009 год представлены в таблице 1.4.

     Таблица 1.4 - Реестр сличительных ведомостей

   

      Из  таблицы видно, что недостача  составила 524 035,70, в том числе:

      Плитка  на сумму 445 580, 95руб.;

      Балки на сумму 77 325, 08руб.;

      Полистирол на сумму 1 129, 74руб.;

      От  объема отгрузки соответственного товара это составило:

      Плитка  – 0,34%

      Балки – 0,33%

      Полистирол  – 10%

      Излишки составили 451 868,17, в том числе:

      Плитка  на сумму 388 892,83

      Балки на сумму 61 975, 34

      Полистирол на сумму 1115, 98

      От  объема отгрузки соответственного товара это составило:

      Плитка  – 0,29%

      Балки – 0,26%

      Полистирол  – 10%

      Также был выявлен брак на сумму 168 733,11, в том числе:

      Плитка  на сумму 29 518,03;

      Балки на сумму 138 998,67;

      Ремни на сумму 216,41;

      От  объема отгрузки соответственного товара это составило:

      Плитка  – 0,022%

      Балки – 0,596%

      Ремни – 0,037%

      Все показатели в пределах нормы, за исключением  излишков и недостачи полистирола, но за счет того, что сумма излишка  и недостачи одинакова, взаимозачет позволяет свести недостачу к минимуму.

      Оборот  по отгрузке товаров за 2009 год приведен в таблице 1.5

Таблица 1.5 - Отгрузка товаров (руб.)