Бухгалтерский финасовый отчет как информационная база финансового анализа

       Международные стандарты финансовой отчетности требуют, чтобы в отчете о прибылях и  убытках полностью показывались все расходы и расходы организации  за определенный период, исходя из принципа (допущения) временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Применительно к доходам и расходам то означает, что они признаются таковыми по факту их совершения, а не по поступлению и выплатам денежных средств. Например, предприятие начислило заработную плату своим работникам в мае, но из-за временных финансовых трудностей смогло выплатить ее только в июле. Начисленная за май зарплата включается в расходы именно за май.

       Информация  отчета о прибылях и убытках должна позволять понять, за счет каких  операций были получены те или иные финансовые результаты. Предприятие может получать доходы и нести расходы по операциям продаж собственной продукции или в связи с оказанием услуг своим клиентам; от реализации отдельных элементов активов (основных средств, запасов, ценных бумаг). Доходы и расходы могут возникать и от непредвиденных операций и событий: например, предприятие может понести большие убытки от стихийных бедствий, от хищений имущества и т.д.

       В состав годовой бухгалтерской» отчетности ООО «Волгогстройснаб включаются:

     - Бухгалтерский баланс - форма N 1,

     - Отчет о прибылях и убытках - форма N 2.

     В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках бухгалтерской отчетности входят

     - Отчет об изменениях капитала  форма - N 3,

     - Отчет о движении денежных  средств - форма N 4,

     - Приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5.

     В балансе финансовый результат деятельности (прибыль или убыток) показывается свернуто и отсутствует информация о характере доходов и расходов, о факторах, повлиявших на конечную величину результата. Отчет о прибылях и убытках дает ответ на эти вопросы.

     К ним относятся, прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности, прибыль (убыток) отчетного  периода; нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

     Различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные качества финансовых результатов.

     Пользователей бухгалтерской отчетности можно  разделить на три группы: администрация  организации; сторонние пользователи информации с прямым финансовым интересом; сторонние пользователи информации с непрямым (косвенным) финансовым интересом.

     Администрацию организации представляют Совет  директоров, высший управленческий персонал, менеджеры, руководители и специалисты  подразделений.

     Представители администрации - одни из основных пользователей бухгалтерской информации. Ее состав для каждого представителя определяется в зависимости от функций, выполняемых представителем, и уровня должности, занимаемой им. Собственников, совладельцев и первых руководителей предприятия, например, больше всего интересует прибыльность и ликвидность предприятия (соотношение платежных средств и обязательств); для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимости и рентабельности отдельных изделий и т.п.

     Сторонние пользователи бухгалтерской отчетности с прямым финансовым интересом - сегодняшние  или потенциальные инвесторы, банки, поставщики основных средств и производственных запасов и другие кредиторы. Они  пользуются в основном информацией, содержащейся в бухгалтерской отчетности, и на основе ее данных делают выводы о финансовых перспективах предприятия в будущем, ликвидности и платежеспособности организации.

     Сторонние пользователи  информации о бухгалтерской  отчетности с непрямым (косвенным) финансовым интересом - налоговые органы, казначейство, контрольно-ревизионное управление (КРУ) Минфина РФ, аудиторские фирмы, Госкомстат, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости РФ, органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом, органы планирования экономики и другие пользователи (фондовые биржи, работники профессиональных союзов, научные консультанты, покупатели и др.).

     Налоговые органы и казначейство в отличие  от других сторонних пользователей информации имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией предприятия, необходимой для проверки правильности уплаты (федеральных, республиканских и местных налогов на прибыль (доходы), налогов на добавленную стоимость (НДС) и на заработную плату, акцизов. Вся учетная информация представляется ревизорам КРУ Минфина РФ и вышестоящих органов управления, а также аудиторам, осуществляющим по договору аудиторскую проверку.

     Представителям Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Государственного фонда занятости представляется учетная информация, необходимая для проверки правильности отчислений в указанные фонды.

     Сторонние пользователи, имеющие право на использование  всей или части внутренней учетной информации, обязаны хранить коммерческую тайну организации.

     Перечень  сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется руководителем  организации.

     Остальные сторонние пользователи информации используют в основном данные бухгалтерской отчетности (как правило, для оценки финансового состояния предприятия).

     Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляются таблицы, в которых используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

      Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

      Таблица 1.

Анализ  состава, динамики расходов и доходов  ООО «ВОЛГОСТРОЙСНАБ» за 2007-2008гг., тыс.руб.

В результате рассмотрения данной таблицы можно  сделать следующие выводы:

• выручка предприятия  на конец 2008 г. снизилась до 2832457 тыс.руб. и составила 55,91% от уровня 2007 г., 45,33 % от уровня 2006 г.;
• себестоимость реализованной продукции, работ, услуг сократилась пропорционально объему выручки и составила 48,44% к уровню 2007 г., 34,89% к уровню 2006 г.;
• валовая прибыль имеет близкое значение к уровню 2007 г. (97,73%), а по отношению к данным 2006 г. возросла на 66,97%.;
• прибыль от продаж по отношению к 2007 г. составила 96,35%, к 2006 г. составила 443,86%.;
• операционные расходы резко возросли в сравнении с 2006 г. (631,4%)
• прибыль до налогообложения по отношению к величине прибыли за 2007 г. составила 189,73%, за 2006 г. составила 149,08%;
• уровень прибыли от обычной деятельности по отношению и чистой прибыли к 2007 г. составил 180,97%, к 2006 г. составил 153,86%;
• в целом за 3 года по доходам и расходам организации наблюдается отрицательная динамика;
• наибольшую долю в доходах организации занимает выручка от продаж;
• в расходах организации преобладающая величина приходится на себестоимость;
• управленческие расходы в 2008 г. возросли приблизительно вдвое по сравнению с данными 2006-2007 гг.
• выраженную положительную динамику имеют прочие операционные расходы;
• доходы предприятия превышают расходы в 2008 г. на 9,22%,  в 2007 г. на 2,69%, в 2006 г. на 2,51%. 
• динамика роста коэффициента соотношения доходов и расходов положительная.

       Источниками формирования имущества являются собственные  и заемные средства. Данные о величине собственных источников отражаются в первом разделе пассива баланса. Данные о заемных- во втором и третьем соответственно.

       Анализ  структуры имущества осуществляется с помощью нескольких положений. Но перед тем как описывать  теоретические и практические аспекты нашего анализа мы используем баланс предприятия, составим баланс-нетто, путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах.

       Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заёмных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

       Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит  от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. По данным приведённого в приложении баланса, динамика имущественного положения предприятия может быть охарактеризована следующим образом: рассмотрев таблицу № 2. 

       Таблица № 2

       Изменение имущественного положения предприятия.