Бухгалтерский баланс

      Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее распространенным из них в данной организации являются: начисленная заработная плата, материальная помощь, суммы государственных пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), отпускные, авансы в счет заработной платы.  Налоговым периодом признается календарный год [3].

       В соответствии с Налоговым кодексом при определении размера налоговой базы бухгалтер производит стандартные вычеты. На данный момент из числа всех стандартных вычетов для сотрудников ООО "Строительные технологии" используются только два:

       Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Действует до месяца, в котором доход конкретного налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором этот доход превысил 40 000 рублей, данный вычет не применяется [3].

       Налоговый вычет  размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении у которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором этот доход превысил 280 000 рублей, данный вычет не применяется. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный вычет предоставляется на основании письменных заявлений налогоплательщиков и документов, подтверждающих право на данный вычет [3].

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые ставки на доходы физических лиц устанавливаются в размере:

• 13% физических лиц;
• 35% в отношении следующих доходов:
• 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов (ст.224 гл.23 НК РФ).

     Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы. Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную путем сложения полученных сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду. Сумма налога определяется в полных рублях, путем математического округления [3].

       Работником бухгалтерии определяется общая сумма налога по каждому сотруднику, что указывается в лицевом счете, а затем определяется общая сумма налога по различным ставкам. На каждую общую сумму налога по конкретной ставке ответственным бухгалтером составляется платежное поручение для перечисления налога в бюджет. Деление общей суммы налога по ставкам необходимо в связи с разными кодами бюджетной классификации, которые необходимо указывать в платежном поручении, а также для более полного аналитического учета данного налога.

      По окончании налогового периода ответственным бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц в целом по предприятию, которая представляется в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.           

      Расчет удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии с Семейным кодексом РФ и временной инструкцией о порядке удержания алиментов [5].

      Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством. Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.

      На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю, указанному в исполнительном листе.

      Так как ООО "Строительные технологии" применяет общий режим налогообложения, то является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

      Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются таблица 2.1 
 
 
 
 

Таблица 2.1

Процентные  ставки страховых взносов в Пенсионный фонд 

 

      Руководствуясь данными таблицами, бухгалтер определяет сумму взносов. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

     Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ООО "Строительные технологии" отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в Пенсионный фонд по форме утвержденной от 27.07.2009 г. №212-ФЗ.

      Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исчисляются ООО "Строительные технологии" с доходов:

- в процентах к начисленной оплате труда по всем доходам застрахованных на случай временной нетрудоспособности считает 0,2%, что соответствует классу профессионального риска Ι, определенного в соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 г. №17-ФЗ [15];

- в связи с материнством – 2,9%. 
 

   2.3. Синтетический и аналитический учет оплаты труда 

      Финансовый учет осуществляется ООО "Строительные технологии" для концентрации затрат по оплате труда на соответствующих счетах бухгалтерского учета. По правилам ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и аналитический учет.

     Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов  в пользу работников предприятия  по оплате труда. Ведется он на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

     Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику организации.

     По  кредиту и дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" работником бухгалтерии отражаются суммы, представленные нами в таблице 2.2 и 2.3.

 

      Таблица 2.2 

     Суммы отражающиеся по кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" 

 

 

      Таблица 2.3

     Суммы, отражающиеся по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда 

 

     Сальдо  счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредитовое. Оно  показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной оплате труда (т.е. общую сумму к выплате по расчетно-платежной ведомости на конец месяца).

     Дебетовым сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" может быть в  случае, например, выплаты внепланового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате).

Регистрами  аналитического учета заработной платы  являются: лицевые счета работника, налоговые карточки по учету доходов  и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные и платежные ведомости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Совершенствование учета расчетов по труду и

  заработной плате  в ООО «Строительные технологии»

   Учет  оплаты труда является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтерии. Это связано  с разнообразием применяемых на предприятиях форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы. При этом данный участок работы бухгалтерии должен обеспечить:

- точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия;

- правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей;

- выдачу причитающихся сумм на руки;

- распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования.

   Поэтому необходимо особенно внимательно относиться к вопросам организации учета  труда и его оплаты.

   Одним из основных путей совершенствования  учета труда и заработной платы  является полная автоматизация этого  участка работы. В настоящее время  уже большинство организаций осуществляют начисление заработной платы с применением компьютерной техники. Это не только значительно сокращает время  на расчет самой заработной платы, но и помогает вести учет и формировать отчетность по единому социальному налогу.

   Рассматривая  заработную плату как элемент  затрат по основной деятельности можно  предложить руководству использовать управленческий учет расчетов по оплате труда. При этом заработную плату работников ООО «Строительные технологии» разделить на две части: