Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2010 в 15:30, курсовая работа
Целью первой части данной работы является рассмотрение правил оценки статей баланса, а также элементы, характеризующие финансовое положение предприятия, по международным и российским стандартам. Во второй части работы будут рассмотрены задачи, связанные с формированием и анализом финансовой отчетности.
Продолжение таблицы 2
| 14. Направлены средства на выкуп собственных акций | + | ||
| 15. Возвращен займ, предоставленный организации на срок более 12 месяцев | + |
Задание 5. - Формирование показателей Отчета об изменениях
Капитала (Раздела II «Резервы»)
Задание:
Условие.
Таблица 3. – Сальдо по синтетическим счетам на 1 января отчетного года
| Шифр счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 15000 |
| 59 | Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | 10000 |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам в том числе: | 70000 |
| - Резерв по сомнительному долгу ООО «Встреча» | 30000 | |
| - Резерв по сомнительному долгу ЗАО «Эверест» | 40000 | |
| 82 | Резервный капитал | 50000 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов в том числе: | 150000 |
| - резерв предстоящих расходов на капитальный ремонт здания (планируемый к проведению в следующем за отчетным году) | 80000 | |
| - резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | 70000 | |
Таблица 4. Операции по формированию и использованию резервов за отчетный год
| № операции | Содержание операии | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Списана часть начисленного при составлении годовой бухгалтерской отчетности за прошлый гол резерва под снижение материальных ценностей в сумме, относящейся к отпущенным в производство материалам | Дебет 14 Кредит 91/1 | 8000 |
| 2 | Списан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, созданный при составлении бухгалтерской отчетности за прошлый год по акциям ОАО «Селена», вследствие повышения расчетной стоимости акций | Дебет 59 Кредит 91/1 | 10000 |
| 3 | Списана дебиторская задолженность ЗАО «Эверест», признанная безнадежной вследствие истечения срока исковой давности | Дебет 63/Эверест Кредит 62 (76) | 40000 |
| 4 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от ООО «Встреча» в погашение задолженности | Дебет 51 Кредит 62 (76) | 30000 |
| 5 | Списан ранее начисленный резерв по сомнительному долгу ООО «Встреча» в сумме погашенной задолженности | Дебет 63/Встреча Кредит 91/1 | 30000 |
| 6 | В межремонтный период произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на текущий ремонт оборудования | Дебет 91/2 Кредит 96/текущий ремонт | 60000 |
| 7 | Списаны фактически
произведенные расходы на ремонт
оборудования. Ремонт производится силами
специализированного |
Дебет 96/ текущий ремонт Кредит 29 | 55000 |
| 8 | Неиспользованная сумма резерва присоединена к прочим доходам организации (расчитать) | Дебет 96 Кредит 91/1 | 5000 |
| 9 | В течение отчетного года произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на капитальный ремонт здания | Дебет 91/2 Кредит 96/капитальный ремонт | 80000 |
| 10 | В течение отчетного года произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | Дебет 91/2 Кредит 96/ на оплату отпусков | 75000 |
| 11 | Начислена оплата за дни отпуска за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков | Дебет 96/на оплату отпусков Кредит 70 | 60000 |
| 12 | Начислен ЕСН от суммы оплаты дни отпуска | Дебет 96/ на оплату отпусков Кредит 69 | (26%) 15600 |
Продолжение
таблицы 4
| 13 | В конце отчетного года по результатам инвентаризации резервов предстоящих расходов: | ||
| - уменьшен остаток резерва предстоящих расходов на оплату отпусков | Дебет 96/ на оплату отпусков Кредит 91/1 | 10000 | |
| - увеличен
остаток резерва предстоящих
расходов на капитальный |
Дебет 91/2 Кредит 96/капитальный ремонт | 15000 | |
| 14 | В конце
отчетного периода по |
Дебет 91/2 Кредит 63 | 350000 |
| 15 | При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год начислен резерв под снижение стоимости готовой продукции | Дебет 91/2 Кредит 14 | 40000 |
| 16 | По состоянию на отчетную дату начислен резерв под обесценение вложений в акции ОАО «Марс» | Дебет 91/2Кредит 59 | 23000 |
| 17 | Средства резервного капитала направлены на погашение убытка отчетного года | Дебет 82 Кредит 84 | 20000 |
Таблица 5. – Раздел II. Резервы
| Показатель | Остаток | Поступило | Использовано | Остаток | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Резервы, обрзованные в соответствии с законодательством: | |||||
| Резервный капитал (82) | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | 50000 | 0 | (20000) | 30000 | |
| (наименование резерва) | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | ( ) | ||||
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: | |||||
| (наименование резерва) | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | ( ) | ||||
| (наименование резерва) | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | ( ) | ||||
| Оценочные резервы: | |||||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (14) | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | 15000 | 40000 | (8000) | 47000 | |
| Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59) | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | 10000 | 23000 | (10000) | 23000 | |
| Резервы по сомнительным долгам: | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | 70000 | 35000 | (70000) | 350000 | |
| Резерв
по сомнительному долгу ООО |
|||||
| Данные предыдущего года | |||||
| Данные отчетного года | 30000 | 0 | (30000) | 0 | |
| Резерв
по сомнительному долгу ЗАО « |
|||||
| Данные предыдущего года | |||||
| Данные отчетного года | 40000 | 0 | (40000) | 0 | |
| Резервы предстоящих расходов: | |||||
| Резерв предстоящих расходов на капитальный ремонт | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | 80000 | 95000 | (0) | 175000 | |
| Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | |||||
| Данные предыдущего года | ( ) | ||||
| Данные отчетного года | 70000 | 75000 | (85600) | 59400 | |
| Резерв предстоящих расходов на текущий ремонт оборудования | |||||
| Данные предыдущего года | |||||
| Данные отчетного года | 0 | 60000 | (60000) | 0 | |
Задание 6. - Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
Условие. Головная организация владеет 70% голосующих акций дочернего общества. Балансовая оценка финансовых вложений головной организации в акции дочернего общества – 100 тыс. руб. Дочернее общество имеет кредиторскую задолженность перед головной организацией в сумме 180 тыс. руб. Бухгалтерские балансы головного и дочернего обществ представлены в таблице 6.
Таблица 6. – Формирование показателей сводного Бухгалтерского баланса головной организации и дочернего общества.
| Статьи баланса | Баланс головной организации | Баланс дочернего общества | Элиминирование | сводный баланс группы | |
| Из баланса головной организации | Из баланса дочернего общества | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| АКТИВ | |||||
| I.Внеоборотные активы | |||||
| 1.1.Основные средства | 990 | 500 | 1490 | ||
| 1.2.Финансовые вложения | 100 | - | 100 | ||
| Деловая репутация дочерних обществ | Х | Х | 30 | ||
| Итого по разделу I | 1090 | 500 | 1620 | ||
| II. Оборотные активы | |||||
| 2.1.Запасы | 20 | 70 | 90 | ||
Продолжение таблицы 6
| 2.2.Дебиторская задолженность | 90 | 50 | 90 | 50 | ||
| 2.3.Денежные средства | 90 | 80 | 90 | 80 | ||
| Итого по разделу II | 200 | 200 | 220 | |||
| Баланс | 1290 | 700 | 180 | 1840 | ||
| ПАССИВ | ||||||
| III. Капитал и резервы | ||||||
| 3.1.Уставный капитал | 300 | 100 | 30 | 370 | ||
| 3.2.Нераспределенная прибыль | 300 | 200 | 500 | |||
| Итого по разделу III | 600 | 300 | 870 | |||
| Деловая репутация дочерних обществ | Х | Х | 30 | |||
| Доля меньшинства | Х | Х | 30 | |||
| IV.Краткосрочные обязательства | ||||||
| 4.Кредиторская задолженность | 690 | 400 | 180 | 910 | ||
| Итого по разделу IV | 690 | 400 | ||||
| Баланс | 1290 | 700 | 1840 | |||