Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчётности

Оглавление

 

 

Введение

Термин "Баланс", в переводе с французского, буквально  означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.

Основной и  главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс.

В бухгалтерском  балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно  расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места  в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых  метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения фирмы. С целью большей  доступности понимания экономической  сущности объектов, отражаемых в составе  отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Эта тема является актуальной в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности.

Целями  работы являются изучение бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчётности, рассмотрение правил и порядка составления бухгалтерского баланса.

Исходя из цели, перед нами стоят следующие задачи:

- ознакомится  с понятием бухгалтерского баланса,  с правилами и порядком его  составления;

- рассмотреть  классификацию бухгалтерских балансов  по различным признакам;

- выявить значение  бухгалтерского баланса в оценке  финансового состояния предприятия;

- рассмотреть  на примере предприятия общий  анализ бухгалтерского баланса.

Объектом исследования является бухгалтерский баланс как основная форма отчетности для раскрытия информации о предприятии и оценки его финансового состояния. Для иллюстрации изложенного материала взяты данные Общества с ограниченной ответственностью  «Звезда».

Теоретической и методической основой для исследования послужили Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету,  постановления Министерства финансов РФ, труды российских авторов в области анализа финансовой отчетности предприятия.

ГЛАВА 1. Бухгалтерская  отчётность предприятия: состав, содержание и общие правила составления.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

При формировании бухгалтерской отчётности следует руководствоваться Федеральным Законом от 21.11. 96 № 129 – ФЗ «О БУ», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»  утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н. Типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентируются Законом о бухгалтерском учете, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, а также инструкциями и указаниями Минфина Российской Федерации о составлении квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Основные  требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчётности:

1) Достоверность

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, о финансовых результатах её деятельности, изменениях в её финансовом положении. Информация о финансовом положении организации формируется в бухгалтерском балансе. Информация о финансовых результатах деятельности организации формируется в отчёте о прибылях и убытках. Информация об изменение финансового положения организации формируется в отчёте о движении денежных средств.

2) Полезность

Информация  считается полезной, если она уместна, надёжна, сравнима и своевременна. Информация уместна, если наличие или отсутствие её оказывает или способно оказать влияние на решение пользователей отчётности. Если бухгалтерская отчётность помогает оценить пользователям прошлое, настоящее или будущее событие, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. Информация надёжна, если она не содержит существенных ошибок. Сравнимость информации означает возможность для пользователей отчётности сравнивать показатели деятельности организации за разные периоды времени для определения тенденции финансового положения организации и финансового результата её деятельности. В бухгалтерской отчётности отражается информация за 2 и более лет. Пользователи так же должны иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, что бы сравнивать их финансовое положение, финансовый результат и изменение финансового положения. Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений. В этом случае необходимо достигнуть баланса между её уместностью и надёжностью.

3) Полнота

Бухгалтерская отчётность должна давать полное представление о финансовом положении, финансовых результатах её деятельности и изменении её финансового положения.

4) Существенность

Показатель  считается существенным, если его  не раскрытие может повлиять на экономическое решение заинтересованных пользователей, принимаемый на основе отчётной информации. Предприятие само определяет предел существенности.

5) Нейтральность

При формировании бухгалтерской отчётности организацией должна быть разработана нейтральность информации или исключительно одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчётности перед другими.

6) Последовательность

Организация должна при составлении отчётности придерживаться принятых ею содержания и форм отчётности. Последовательно от одного отчётного периода к другому. Изменения допускаются в исключительных случаях (Например, изменение вида деятельности).

При составлении бухгалтерской отчётности должны быть соблюдены следующие правила:

1. Бухгалтерская отчётность должна составляться в валюте РФ (рубли).
2. Бухгалтерская отчётность составляется на русском языке.
3. Данные бухгалтерской отчётности формируются в тыс. рублях без десятичных знаков. Организации, имеющие существенный объём в млн. руб. без десятичных знаков.
4. Бухгалтерская отчётность не должна содержать подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, подтверждаемые лицами, подписавшими бухгалтерский баланс и иные формы, с указанием даты исправления.
5. Если значение какого-либо показателя отсутствует, то ставим прочерк.
6. Вычитаемый показатель или отрицательный показатель показываются в отчётности в круглых скобках.
7. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в Нетто оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны показываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках.
8. В Бухгалтерской отчётности не допускается зачёт между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачёт предусмотрен соответствующими статьями бухгалтерского учёта.
9. Данные бухгалтерской отчётности должны быть сопоставимы с данными за предшествующие отчётные периоды. Если данные за период предшествующий отчётному периоду несопоставимы с данными за отчётный период, то они подлежат корректировки. Все счета и обязательства подлежат обязательной инвентаризации.

Формы бухгалтерской отчётности (кроме  бюджетных и страховых организаций  и банков) (Приказ Минфина от 02.07.10 г. №66н.):

1) Бухгалтерский  баланс

2) Отчёт о  прибылях и убытках

3) Отчёт об изменениях капитала

4) Отчёт о движении денежных средств

5) Отчет о целевом использовании полученных средств, включаемый в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

6) Пояснения  к отчётности.

Бухгалтерская отчётность подразделяется:

1. месячную;
2. 1 квартал;
3. полугодие;
4. 9 месяцев;
5. год.

 Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

Образцы типовых  форм годовой и квартальной бухгалтерской  отчетности утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации в  соответствии с требованиями Положения  о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и ПБУ 4/99 .

Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно (3, с.48).

Организация формирует  и предоставляет промежуточную  бухгалтерскую отчётность не позднее 30 дней с момента окончания отчётного  периода. Годовая бухгалтерская  отчётность формируется и предоставляется не ранее 60 дней и не позднее 90 дней с момента окончания календарного года.

Датой представления  бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической  передачи ее по принадлежности, а для  иногородней — дата ее почтового отправления.

Организации, за исключением бюджетных организаций, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

-    участникам  или собственникам их имущества;

- территориальным  органам государственной статистики  по месту их регистрации;

- другим органам  исполнительной власти, банкам, финансовым  органам налоговой инспекции  и иным пользователям, на которые  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации  возложена проверка отдельных  сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности (8, с. 590).

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  несет руководитель предприятия, и  достоверность представленной бухгалтерской отчетности, как это установлено в Федеральном законе о бухгалтерском учете, в первую очередь удостоверяет руководитель предприятия, а не главный бухгалтер (3, с.50)

ГЛАВА 2. Бухгалтерский  баланс в системе бухгалтерской отчётности предприятия.

2.1. Бухгалтерский  баланс: понятие, структура и классификация

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis –  дважды и lanx – чаша весов, буквально  означает двучашие и употребляется  как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском  учете слово «баланс» имеет два  значения:

1) равенство  итогов, когда равны итоги записей  по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим  счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;

2) самая важная  форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств  организации в денежной оценке  на определенную дату (5, с.74).

Основная задача бухгалтерского баланса как формы отчетности – показать собственнику, чем он владеет, или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также, дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации (8, с.604).

Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные  признаки хозяйственных средств:

1)состав (вид);

2)источники  формирования.

Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам (9, с. 29).

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная  особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.