Бухгалтерская отчетность

     - курсовые разницы, образовавшиеся  при внесении учредителями вкладов  в уставный капитал организации  в иностранной валюте;

     - эмиссионный доход, возникающий  при продаже акций по цене, которая превышает их номинальную  стоимость, увеличении номинальной  стоимости акций либо дополнительном  выпуске акций;

     другие  аналогичные суммы.

     Графа"Резервный  капитал". Резервный капитал или  фонд создается как гарантия на вложенный  в производство капитал и представляет собой зарезервированную на определенные цели часть нераспределенной прибыли (собственного капитала) для покрытия возможных убытков, непредвиденных расходов и обязательств. Резервный  капитал формируется путем обязательных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, предусмотренного уставом  общества.

     В графе "Резервный капитал" показывается остаток резервного капитала на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также сумма отчислений в него в предыдущем и отчетном году.

     Графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой сумму чистой прибыли (убытка) организации прошлых лет и отчетного года. Средства, учитываемые на счете 84, состоят из сумм чистой прибыли (убытка):

     - отчетного года и подлежат  распределению между участниками,  в том числе на выплату доходов  (дивидендов) участникам (акционерам);

     - прошлых лет и оставлены в  организации после расчетов с  участниками (акционерами) по  доходам (дивидендам) для использования,  как правило, на производственное  развитие организации.

     В графе 6 отражаются показатели, оказывающие  влияние на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации  в период между 31 декабря предыдущего  года и 1 января отчетного года.

     Изменение величины нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) происходит за счет:

     - изменений в учетной политике.

     Резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, представляют собой разновидность уставных резервов (резервный капитал (фонд), образующийся из чистой прибыли).

     Образование резервного капитала может носить обязательный (в соответствии с законодательством  Российской Федерации) и добровольный (в соответствии с порядком, установленным  учредительными документами или  учетной политикой) характер.

     Организация в целях равномерного включения  предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного  периода может создавать резервы  предстоящих расходов: на оплату отпусков, ремонт основных средств покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством  РФ, нормативными правовыми актами Минфина России

     Перечень, порядок создания резервов, предельный размер отчислений в них, а также  способы учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными  пользователями бухгалтерской отчетности, должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Резервирование должно происходить на основании составленных специальных расчетов или смет.

     Формирование  хозяйствующими субъектами резервов предстоящих  расходов осуществляется на добровольной основе, т.е. не является обязательным. 

2.4 Отчет о движении  денежных средств  как источник информации бухгалтерской отчетности.

     Наличие и движение денежных средств в  Отчете о движении денежных средств представлено по видам деятельности:

     В отчете содержатся данные о поступлении  денежных средств, что позволяет  контролировать правомерность осуществления  наличных расчетов хозяйствующим субъектом. По данным отчета пользователи могут  оценить возможность предприятия  погашать обязательства и осуществлять инвестиции.

     Информация  отчета о движении денежных средств  необходима для оценки:

     возможности предприятия генерировать в будущем  периоде положительный денежный поток,

     меры  платежеспособности предприятия,

     потребности в дополнительном финансировании,

     факторов, приведших к количественному  различию величин нераспределенной прибыли отчетного периода и сальдо денежных поступлений и платежей.

     Между показателями бухгалтерского баланса  и отчета о движении денежных средств существует взаимосвязь. Она выражается следующим соотношением: величины по строкам 010 "Остаток денежных средств на начало года" и 260 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" формы №4 идентичны с аналогичными данными, содержащимися в бухгалтерском балансе (строка 260 "Денежные средства" соответственно на начало и конец отчетного периода). Взаимосвязь прослеживается также и между формой бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, характеризует прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли. Следует заметить, что значительная часть товарно-денежного оборота – внешние инвестиционные и заемные операции, пополнение уставного капитала, - не фиксируется в отчете о прибылях и убытках, хотя и оказывает влияние на соответствующие статьи бухгалтерского баланса. Отчет о движении денежных средств призван восполнить этот пробел.

       Отчет о движении денежных  средств заполняется на основе  данных, прямо вытекающих из записей  на соответствующих счетах бухгалтерского  учета. Такими счетами могут  быть: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "специальные счета в банках" и т.п. 

2.5 Приложение к Бухгалтерскому  балансу как источник  информации бухгалтерской отчетности.

     В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 – "Приложение к бухгалтерскому балансу" , в которой предусмотрены показатели, характеризующие наличие и движение амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности),показатели состава финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности, государственной помощи.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу является исключительно полезным для корректировки произведенных по нему и отчету о прибылях и убытках расчетов, а также для вычисления дополнительных показателей.

     Использование приложений к бухгалтерскому балансу  предоставляет в распоряжение пользователя дополнительную информацию двух видов: детализацию статей баланса и  отчета о прибылях и убытках и  движение по данным статьям в течение года, что дает возможность точнее оценить объем операций предприятия. 

     2.6 Пояснительная записка как источник информации бухгалтерской отчетности.

     Заполнение  данной части годового отчета осуществляется согласно требованиям п. 4 статьи 13 Закона РФ "О бухгалтерском учете", а также п. 6.4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (4/96 ПБУ).

     Основное  назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

     В пояснительной записке следует  указать факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и  дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать  эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

     Содержание  пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том  числе сведения о распределении  или не распределении прибыли  организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной  политики в части применяемых  методов оценки производственных запасов и т.п.

     При оценке финансового состояния организации  привести данные его анализа. В частности, дать показатели оценки удовлетворительности структуры баланса, текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и возможностями восстановления (утраты) платежеспособности.

     В пояснительной записке организация  объявляет изменения в своей  учетной политики на следующий отчетный год, мотивированно обосновывая свои намерения. При возможности в пояснительной записке приводятся изменения отдельных абсолютных показателей и их влияние на формирование финансовых результатов организации.

     Результаты  влияния изменений отдельных  положений учетной политики на величину прибыли (убытка) от реализации и показатели отдельных статей бухгалтерского баланса  целесообразно отразить в таблице.

     Особое  место в пояснительной записке  должно быть отведено стратегии развития организации, ее научно-техническому потенциалу, состоянию профессионального уровня персонала и мерам по повышению  его квалификации. 

2.7 Аудиторское заключение  как источник информации  бухгалтерской отчетности.

     В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В соответствии со ст. 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение - это официальный  документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Аудиторская организация может выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения или отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

     Мнение  аудиторской фирмы о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы  этому субъекту и пользователям были очевидны его содержание и форма. 

 

     

     Заключение

     Бухгалтерскую отчетность является завершающим этапом учетного процесса.

     Делая вывод о проделанной работе, хочется  еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения  в бухгалтерской отчетности необходимой  информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для  самого предприятия, так и для  заинтересованных лиц и организаций -кредиторов, акционеров и др.

     Следует отметить, что бухгалтерская отчетность содержит в себе очень важную, но далеко не полную информацию о предприятии, поэтому она сопровождается пояснительной  запиской, которая должна содержать  существенную информацию о предприятии, его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и  существенных статьях бухгалтерского учета.

     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно  отражающей кругооборот средств  предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие  в ходе этого кругооборота. Современное  содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности  статей, раскрывающих состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия. Баланс в системе бухгалтерской отчетности предприятия занимает центральное  место как источник чрезвычайно  полезной информации для анализа прибыльности и финансового состояния предприятия за отчетный период.

     Прибыль служит критерием эффективности  деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его  финансовых результатов. 

     Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. Из этой прибыли предприятия уплачивают различные налоги: налог на имущество, местные налоги и т.д., таким образом, прибыль является источником множества  налогов.