Бухгалтерская и налоговая отчетность

     Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве были выявлены изменения: увеличение кредиторской задолженности на 1765,0 тыс. руб. и увеличение капитала на 65,0, что повлияло на увеличение оборотных активов на 1830,0 тыс. руб.

     Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств³.

     Абсолютно ликвидным будет считаться баланс, для которого выполняются следующие неравенства:

     А 1 > П 1

     А 2 > П 2

     А 3 > П 3

     А 4 < П 4

     При анализе ликвидности баланса  проводится сравнение активов, сгруппированных  по степени их ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

     Выполнение  первых трех соотношений равнозначно  тому, что текущие активы превышают  обязательства предприятия перед  кредиторами, и четвертое неравенство  будет в этом случае выполняться  автоматически. Выполнение четвертого соотношения свидетельствует о  наличии у предприятия собственных  оборотных средств. Если не будет  выполняться хотя бы одно из неравенств, баланс предприятия не может считаться  абсолютно ликвидным. При этом недостаток средств по одной группе активов  компенсируется их избытком по другой группе.

     Баланс  ООО «ВИВА» считается условно  ликвидным, так как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму не соответствует сроку  погашения обязательств.

     Понятие платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса  предприятия зависит его платежеспособность. Анализ ликвидности заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей  ликвидности с краткосрочными обязательствами  по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения (Приложение С). 

     2.2. Расчет и оценка  финансовых коэффициентов  платежеспособности 

     Финансовая  устойчивость предприятия — такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и активов при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами (Таблица 2).

Таблица 2.- Классификация  типов финансовой устойчивости с учетом неплатежей и нарушений  финансовой дисциплины

Тип финансовой устойчивости	Условие	Признаки
1.Абсолютная  финансовая устойчивость	33 < СОС предприятие не зависит от внешних  кредиторов	Отсутствие  неплатежей и причин их возникновения, отсутствие нарушений внутренней и  внешней финансовой дисциплины
2. Нормальная  финансовая устойчивость	СОС <33<ИФЗ успешно функционирующие  предприятие использует для покрытия запасов  «нормальные» источники  средств
3. Неустойчивое  финансовое положение	33 > ИФЗ предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники  финансирования, не являющиеся обоснованными	Нарушение финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных  и собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении  денег на расчетные счета и  платежах, неустойчивая рентабельность, н6евыполненпие финансового плана, в т.ч. прибыли
4.Кризисное  финансовое положение	в дополнение к п.3. – предприятие  имеет кредиты  и займы, не погашенные в срок, а также  просроченную  дебиторскую                                                                                                 задолженности, т.е. предприятие не может  вовремя расплатится  с кредиторами	Первая степень (I): наличие просроченных ссуд банкам; Вторая  степень (II):  I + наличие просроченной задолженности поставщикам за товары; Третья  степень (III): граничит с банкротством: II + наличие недоимок в бюджет

на  начало: 33  =  0,0              на конец: 33 =  450,0

                      ИФЗ =  10,0                                     ИФЗ = 75,0

                      СОС =  10,0                                     СОС = 75,0            

         10,0 > 0,0 < 10,0                        75,0 < 450,0 > 75,0 

     Так как организация ООО «ВИВА» начала свою деятельность в 2011 году рассматривалась финансовая устойчивость на конец отчетного года. На конец отчетного периода финансовая устойчивость организации снизилась, это обосновывается тем, что запасы организации увеличились, и организация вынужденно привлекать дополнительные источники финансирования.

     Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. Внешним проявлением ее является платежеспособность предприятия. 

     Платежеспособность предприятия - возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами, готовность возместить кредиторскую задолженность при наступлении сроков платежа за счет текущих поступлений денежных средств⁴. При этом предприятие считается платежеспособным, когда оно способно своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера, реализуя текущие активы. Анализ платежеспособности, осуществляемый на основе данных бухгалтерского баланса, необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов. Учитывая это, платежеспособность влияет на возможность привлечения внешних источников денежных средств. (Приложение Т)

     Показатели  ликвидности ООО «ВИВА» в совокупности дают разностороннюю комплексную характеристику устойчивости финансового состояния организации. Коэффициент абсолютной ликвидности в конце отчетного года меньше критического значения (0,1), что объясняется небольшой долей денежных средств. Коэффициент текущей ликвидности равен коэффициенту абсолютной ликвидности, следовательно, организация обладает свободными ресурсами. Так как у организации есть рост собственного капитала и нет резких изменений в отдельных статьях баланса, то финансовое состояние организации можно считать относительно ликвидным.

     Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния организации является исследование показателей, характеризующих ее финансовую устойчивость, которая определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств при финансировании запасов и затрат и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей⁵. При этом абсолютные показатели характеризуют структуру собственных, привлеченных и заемных средств на предприятии в денежных единицах. Относительные показатели позволяют выявить взаимосвязь между наличием собственных, заемных и привлеченных средств и направлением их использования и характеризуются коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициентом обеспеченности материальных запасов собственными средствами, коэффициентом маневренности собственного капитала, коэффициентом инвестирования долгосрочных финансовых ресурсов, коэффициентом структуры привлеченного капитала, коэффициентом кредиторской задолженности и прочих пассивов и другими. (Приложение У)

     Коэффициент концентрации собственного капитала ООО «ВИВА» снизился на 0,6, а коэффициент финансовой зависимости увеличился на 22,8. Коэффициент маневренности организации не изменился, на начало года  и на конец он равен 1,0 тыс. руб. Коэффициент концентрации заемного капитала увеличился на 0,6, т.е.  финансовая устойчивость организации не вызывает никаких  сомнений. Коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился на 0,6. Таким образом, темпы роста заемного капитала намного выше темпа роста собственного капитала. За счет увеличения заемных средств организация сможет улучшить свое производство и тем самым повысить доходность собственного капитала. Следовательно, владельцы полностью финансируют свою организацию, но только за счет увеличения заемных средств. 

     2.3. Анализ уровня  и динамики финансовых  результатов и  деловой активности 

     Обобщающими характеристиками финансовых результатов  деятельности предприятия являются показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность предприятия в целом, доходность производственной, предпринимательской, инвестиционной деятельности, окупаемость затрат и т.д⁶. Они более полно, чем прибыль, характеризуют конечные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами. (Приложение Ф)

     Организация ООО «ВИВА» произвела реализацию услуг, тем самым балансовая прибыль на конец года увеличилась на 62,0 тыс. руб. Среднегодовые остатки материальных оборотных средств и среднегодовая стоимость производственных фондов увеличились на 450,0 тыс. руб. Рентабельность увеличилась на 13,8 тыс. руб., следовательно, организация стремиться улучшить свою прибыль за счет увеличения объемов реализации своих услуг.

     Наряду  с показателями прибыльности, эффективность  работы предприятия характеризуют  показатели деловой активности. Под деловой активностью понимают результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства⁷. Деловая активность проявляется в динамичности развития хозяйствующего субъекта, достижении им поставленных целей, а также скорости оборота средств, от которой зависит размер годового оборота. При этом с размерами оборота, а следовательно, и с их оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов, так как чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

     В финансовом аспекте деловая активность проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой  активности заключается в исследовании уровней и динамики различных  финансовых коэффициентов – показателей  оборачиваемости. (Приложение Х)

     Выручка ООО «ВИВА» от реализации услуг увеличилась на 1236,0 тыс. руб., за счет следующих изменений:

     - Валюта баланса возросла на 1830,0 тыс. руб.

     - Величина запасов организации увеличилась на 450 тыс. руб.

     - Денежные средства снизились на 139,0 тыс. руб.,

     - Дебиторская задолженность увеличилась на 2,0 тыс. руб.

     - Кредиторская задолженность на 1776,0 тыс. руб.

     - Величина собственных средств организации увеличилась на 65,0 тыс. руб.,

     В результате чего произошло увеличение срока оборота дебиторской задолженности на 0,3 и кредиторской задолженности на 121,7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился на 16,5. Данные факторы в целом признаны положительными, следовательно деловая активность ООО «ВИВА» в норме.

     При анализе платежеспособности организации  кроме коэффициентов ликвидности  рассчитывается коэффициент восстановления или утраты платежеспособности. Характеризует  наличие реальной возможности у  предприятия утратить свою платежеспособность в течение определенного периода (Таблица 3).

Таблица 3.- Оценка структуры баланса

Наименование показателя	Расчет	Ограничения
А	1	2
1.Коэффициент  восстановления платежеспособности	К4 к.г. + 6/период  х ∆ К4 2	≥1,0
2.Коэффициент  утраты платежеспособности	К4 к.г. + 3/период  х К4 2	≥1,0

 

2)

     Так как коэффициент восстановления платежеспособности ООО «ВИВА» составляет -0,3, следовательно, у  организации в данное время нет возможности восстановить платежеспособность.

     Для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий особую роль играет система  показателей (Приложение Ц). В зависимости от значений этих показателей может быть установлена реальная возможность восстановления, либо утраты платежеспособности предприятием.