Бухгалтерская финансовая отчетность

Требование рациональности предполагает оптимальную структуру организации учетной работы и учетного аппарата, исходя из условий хозяйствования, объемов организации и экономической целесообразности. В тех случаях, когда информация бухгалтерского учета по конкретным объектам удовлетворяет потребности налогового учета в полном объеме, нет смысла вводить для этих целей дополнительные налоговые регистры, что не противоречит ст. 313 НК РФ.

 

Таким образом, при составлении бухгалтерской  отчетности основными нормативными документами являются: Федеральный Закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 1/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций", Приказ МинФина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности. Данные документы позволят избежать многих ошибок при составлении отчетности.

 

2. Экономическая  характеристика  деятельности  ООО «ЧАВС».

 

Общие сведения об организации.

Полное наименование: Общество с  ограниченной ответственностью «Чувашское агентство воздушных сообщений»

Сокращенное наименование: ООО «ЧАВС»

Местонахождение Общества: Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Гагарина, дом 20

Единоличным исполнительным органом, в соответствии с Уставом, является генеральный директор.

Общество создано в результате реорганизации открытого акционерного общества «Чувашское агентство воздушных сообщений»  путем преобразования и является  правопреемникам всех его прав и обязательств.

Общество с ограниченной ответственностью «ЧАВС» зарегистрировано 14 ноября  2011 года.

Основной целью Общества является получение прибыли путём удовлетворения потребностей населения в продукции, работах и услугах, оказываемых Обществом.

Основными видами деятельности Общества являются:

• организация продажи авиабилетов и бронирование мест, продажа билетов и бронирование мест на другие виды транспорта, прием предварительных заказов на билеты с доставкой на дом, прием заказов по телефону с реализацией билетов, трансфер, бронирование мест в гостиницах;
• организация платных услуг пассажирам и клиентам;
• изучение пассажирских и грузовых потоков и подготовка предложений по расписанию движений самолетов;
• организация заказных и дополнительных рейсов;
• приобретение, использование и внедрение в практику лицензий, патентов и иных имущественных прав;
• подготовка и издание литературы и материалов рекламного характера (проспекты, буклеты и т.п.), проведение рекламных мероприятий, способствующих решению задач Общества;
• организация и участие в туристическом бизнесе;
• оказание транспортных услуг;
• внешнеэкономическая деятельность, связанная с реализацией услуг иностранным физическим и юридическим лицам.

Уставный капитал Общества составляет 10 000 рублей.

        Для составления экономической характеристики проведем анализ динамики Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. (Приложение 1-2).

 

Таблица 1

Анализ динамики, состава и структуры бухгалтерского баланса

ООО «Чувашское агентство воздушных сообщений»  за 2011 гг.

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Откл. (+,-)		Уд. вес, %			Темп роста  по сумме, %
	2011 г.	2010 г.	2009	2011 по сравнению  с 2010	2010 по сравнению с  2009	2011 г.	2010 г	2009	2011	2010
АКТИВ
I. Внеоборотные  активы
Основные средства	1126	152	0	974	152	0,14	0,076	0	13,5	0
Отложенные налоговые  активы	0	25	10	-25	15	0	0,012	0,005	0	40
Итого по I разделу	1126	177	10	949	167	0,14	0,088	0,005	15,7	5,65
II. Оборотные активы
Запасы:	198	190	0	8	190	0,0249	0,095	0	95,9	0
НДС по приобретенным  ценностям	0	(21)	0	21	-21	0	-0,0105	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты):	5859	1639	1855	4220	-216	0,74	0,82	0,976	27,9	113,2
Денежные средства  и их эквиваленты	752	9	35	743	-26	0,0947	0,004	0,018	1,2	388,8
Прочие оборотные активы	3	0	0	3	0	0,0004	0	0	0	0
Итого по II разделу	6812	1817	1890	4995	-73	0,85	0,91	0,995	26,7	104
Баланс	7938	1994	1900	5944	94	100	100	100	25,1	95,3
ПАССИВ
III. Капитал  и резервы
Уставный капитал	10	10	10	0	0	0,0013	0,005	0,005	100	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	39	(1218)	488	1257	-1706	0,0049	-0,61	0,257	-3123,0769	-40
Итого по III разделу	49	(1208)	498	1257	-1706	0,0062	-0,6	0,262	-2465,3061	-41,2
IV. Долгосрочные  обязательства	-	-	-	-	-	-	-		-	-
Отложенные налоговые  обязательства	0	1	30	-1	-29	0	0,0005	0,016	0	3000
Итого по IV разделу	0	1	30	-1	-29	0	0,0005	0,016	0	3000
V. Краткосрочные  обязательства
Заемные средства	1990	0	7	1990	-7	0,25	0	0,004	0	0
Кредиторская задолженность	5899	3201	1365	2698	1836	0,74	1,60	0,718	54,26	42,6
Итого по V разделу	7889	3201	1372	4688	1829	0,99	1,60	0,722	40,6	42,8
Баланс	7938	1994	1900	5944	94	100	100	100	25,12	95,3

 

Таким образом, на основании представленной таблицы видно, что за отчетный год заметно увеличилась валюта баланса на 5944, что свидетельствует, как правило, о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки.  Также явными измениями являются нулевые показатели НДС по приобретенным ценностям, Отложенным налоговым активам и обязательствам. Целесообразно полагать, что данные изменения связаны с переходом организации на УСН.

Анализируя построчно баланс можно  заметить такие положительные моменты, как увеличение основных средств  на 974 тыс.руб., увеличение запасов на 8 тыс.руб, увеличение денежных средств  на 743, прочих оборотных активов на 3 тыс.руб. и увеличение нераспределенной прибыли на 1257 тыс.руб, что в целом свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия и его стремительного развития.

Срели отрицательных моментов можно  лишь выделить увеличение дебиторской  задолженности на 4220 тыс.руб, увеличение кредиторской задолженности на 2698 тыс.руб. и увеличение заемных средств на 1990 тыс.руб. В этом случае, можно отметить, что рост обязательств почти равен росту дебиторской задолженности. На данной основе можно говорить о состоятельности и устойчивости данной организации.

 

Таблица 2

Анализ структуры и динамики «Отчета о прибылях и убытках» ООО «ЧАВС»

Показатели	Сумма, тыс.руб		Отклонение	Темп роста,%
	2011	2010
Выручка	19047	19189	-142	100,75
Себестоимость	(18787)	(18991)	204	101,09
Валовая прибыль(убыток)	260	198	62	76,15
Коммерческие расходы	(88)	(63)	-25	71,59
Управленческие расходы	(35)	0	-35	0,00
Прибыль(убыток) от продаж	137	135	2	98,54
Прочие расходы	(122)	(116)	-6	95,08
Прибыль(убыток) до налогообложения	15	19	-4	126,67
Налог на прибыль	(28)	(40)	12	142,86
Чистая прибыль(убыток)	(13)	(21)	8	161,54
Совокупный финансовый результат периода	(13)	(21)	8	161,54
Рентабельность продаж ,%	0,7192734	0,007035	0,7122381	0,97811
Рентабельность деятельности, %	-0,068252	-0,109438	0,0411855	160,343
Рентабельность продукции, %	-0,729228	-0,710863	-0,018365	97,4816

 
          Итак, по данным расчетам наблюдается снижение выручки на 142 тыс.руб.можно обосновать повышением цен на продукцию из-за увеличения себестоимости на 204 тыс.руб., но несмотря на это наблюдается рост валовой прибыли на 62 тыс.руб. Данные результаты потверждаются повышением рентабельности продаж.

  Также увеличение коммерческих и управленческих расходов существенно не повлияли на показатель прибыль (убыток) от продаж-увеличился на 2 тыс.руб.

Прибыль до налогобложения снизилась  на 4 тыс.руб.,в результате увеличения прочих расходов на 6 тыс.руб.

Наконец, основной показатель деятельности организации-чистая прибыль/убыток оказался отрицательным, следовательно в  данном отчетном периоде организация оказалась в убытке на 13 тыс.руб., но по сравнению с прошлым годом наблююдается улучшение этого показателя на 8 тыс.руб.

 

 

3. Содержание отчета о прибылях и убытках, порядок формирования его показателей.

Отчет о прибылях и  убытках представляет информацию, отражающую формирование чистой прибыли отчетного  периода, которая является финансовым результатом деятельности предприятия.

В отличие от баланса, который отражает состояние средств  предприятия и источников их формирования, в отчете о прибылях и убытках регистрируются притоки и оттоки денежных средств.²

Составляя отчёт о прибылях и  убытках, необходимо иметь в виду следующее:

1. все данные в отчёте показываются нарастающим итогом с начала года;
2. существенные показатели в отчётности показываются отдельно (существенные показателями  -  без знания которых пользователи отчётности не смогут оценить финансовое положение организации и результаты её деятельности).

В соответствии с п.23 ПБУ 4/99, в  отчете о прибылях и убытках отражаются следующие числовые показатели:

• Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);

• Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

• Валовая прибыль

• Коммерческие расходы
• Управленческие расходы

• Прибыль/убыток от продаж

• Проценты к получению
• Проценты к уплате
• Доходы от участия в других организациях
• Прочие операционные доходы
• Прочие операционные расходы
• Внереализационные доходы
• Внереализационные расходы

• Прибыль/убыток до налогообложения

• Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

• Прибыль/убыток от обычной деятельности

• Чрезвычайные доходы
• Чрезвычайные расходы

• Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 

Статья "Выручка" (Код 2110) подразумевает выручку от реализации, как сумма денежных средств, вырученная в результате реализации продукции предприятия (работ, услуг) без учета предоставленных покупателям скидок и стоимости возвращенных товаров.

Важнейшим условием признания выручки  в бухгалтерском учёте является переход права собственности  на продукцию от продавца к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). При выполнении работ (оказании услуг) выручка признается, когда работа или услуга принята заказчиком.

Таким образом, если по условиям договора переход права собственности  на продукцию от продавца к покупателю не совпадает с датой отгрузки, выручка от продажи такой продукции  включается в отчет о прибылях и убытках на дату перехода права собственности.

Отчет о прибылях и убытках может  начинаться с чистой выручки от реализации, под которой понимается сумма  денежных средств, вырученная в результате реализации продукции предприятия  за вычетом предоставленных покупателям скидок и стоимости возвращенных товаров.

Статья  "Себестоимость продаж" (Код 2120) включает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, кроме коммерческих и управленческих расходов. Под себестоимостью реализованной продукции, понимаются затраты, связанные с ее производством, в том числе:

1) прямые расходы на материалы;

2) прямые расходы на заработную  плату;

3) накладные расходы производственного  характера.

К накладным расходам производственного  характера относятся: амортизационные отчисления; косвенные расходы на материалы; косвенные расходы на заработную плату; дополнительные выплаты к заработной плате (бесплатное медицинское обслуживание, субсидируемое питание, страхование жизни и др.); расходы по социальному страхованию соответствующего подразделения.

Статья "Валовая прибыль" (Код 2100). Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции и является одним из важнейших показателей результатов деятельности предприятия: