Бухгалтерская финансовая отчетность

 

В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес  занимают основные средства – 92,75 %, нематериальные активы составляют 7,25%. За отчетный период произошло уменьшение внеоборотных активов на 303 тыс. руб., в основном за счет основных средств.

В составе оборотных активов  в 2010 году наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность – 60,02 %, денежные средства – 35,51%; а в 2011 году дебиторская задолженность занимает 78,97 %, денежные средства – 15,39 %. В целом сумма оборотных активов уменьшилась на 3123 тыс.руб. Это уменьшение произошло в основном за счет оттока денежных средств, и увеличилась за счет дебиторской задолженности на 383 тыс.руб..

Рассмотрим структуру  пассивов ООО НПП «Аршин» за 2010-2011 гг. по таблице 3. [Приложение    ]

 

 

Таблица 3

Структура пассивов ООО  НПП «Аршин» за 2010-2011 гг., тыс. руб.

 

Показатели	на 31 декабря 2010 г.		на 31 декабря 2011 г.		Отклонение, (+;-)	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный  вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Капитал и резервы	11325	100	9887	100	-1438	87,30
в том числе: уставный капитал	10	0,09	10	0,10	0	100,00
нераспределенная прибыль	11315	99,91	9877	99,90	-1438	87,29
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	5396	100,00	3409	100,00	-1987	63,18
в том числе: Кредиторская задолженность	5396	100,00	3409	100,00	-1987	63,18

 

Из таблицы 3 видно, что  в 2011 году по сравнению с 2010 годом сумма капитала и резервов уменьшилась на 22,7 % или на 1438 тыс.руб.. Уменьшение происходит за счет снижения суммы нераспределенной прибыли. Сумма краткосрочных обязательств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась 1987 тыс.руб. или на 36,82 % за счет уменьшения кредиторской задолженности.

Таким образом, в 2010-2011 гг.  у предприятия наибольшую долю в  структуре пассива занимают капиталы и резервы, что является положительным  моментом, так как  предприятие  является платежеспособным.

Анализ финансовых результатов ООО НПП «Аршин» за 2010-2011 гг. проведем в таблице 4 [Приложение   ].

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ финансовых результатов  ООО НПП «Аршин» за 2010-2011 гг., тыс.руб.

 

Показатели	за 2010 г.	за 2011 г.	Отклонение, (+;-)
Выручка от оказанных услуг	9288	18016	8728
Себестоимость	(15480)	(16576)	(1096)
Валовая прибыль	(6192)	1440	7632
Прибыль (убыток) от продаж	(6192)	1440	7632
Проценты к уплате	0	(113)	(113)
Прочие доходы	6343	0	(6343)
Прочие расходы	(128)	(1601)	(1473)
Прибыль (убыток) до налогообложения	23	(274)	(297)
Чистая прибыль (убыток)	23	(274)	(297)

 

По данным таблицы 4 видно, что выручка от оказанных услуг  выросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 8728 тыс.руб., из этого  следует, что увеличились объемы деятельности, число заказов на проведение кадастровых съемок. Но в основном это увеличение произошло за счет увеличения себестоимости оказываемых услуг. Себестоимость в 2011 году выросла на 1096 тыс. руб., это является отрицательным моментом. В 2011 году имелась валовая прибыль в размере 1440 тыс.руб., по сравнению с 2010 годом, когда был получен убыток. Но несмотря на это, благодаря получению прочих доходов в 2010 году в сумме 6343 тыс.руб. в итоге в конце года была получена чистая прибыль в размере 23 тыс.руб.. А в 2011 году был получен чистый убыток в размере 274 тыс.руб.

На изменение прибыли  могут оказывать влияние:

- изменение объема  реализованной продукции,

- сдвиги в структуре  и ассортименте реализованной  продукции,

- приращение производственной  себестоимости.¹²

В целом, можно сделать вывод о том, что предприятие пока находится  в своей работе на стадии перехода к получению прибыли. Для укрепления финансово-экономического состояния руководству ООО НПП «Аршин» необходимо разработать ряд эффективных управленческих решений, направленных на обеспечение финансовой устойчивости и оптимизацию результатов деятельности предприятия в дальнейшем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Оценка и инвентаризация статей  бухгалтерского баланса.

 

Инвентаризация статей бухгалтерского баланса – ревизия реальности статей бухгалтерского баланса, проводимая в ходе сопоставления данных баланса с результатами инвентаризации ценностей и данными расчетов. Экономическое значение инвентаризации статей баланса заключается в контроле за правильностью отражения в учете и отчетности действительного состояния ценностей и расчетов в хозяйстве, за сохранностью собственности и за соблюдением финансовой дисциплины. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса проводится в сроки по возможности более близкие к моменту составления годового бухгалтерского баланса, а по отдельным статьям – при составлении квартальных балансов.¹³

Прежде чем приступить к формированию отчетности, бухгалтеру необходимо провести ряд обязательных процедур:

1. годовую инвентаризацию,
2. отразить ее результаты в бухгалтерском учете и исправить все выявленные ошибки,
3. отразить события после отчетной даты (если таковые были) и провести реформацию баланса.

Только после этого  нужно заполнить бухгалтерский  баланс и другие формы отчетности.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства должны показываться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше 12 месяцев после отчетной даты или обычного операционного цикла) и краткосрочные (в течение 12 месяцев после отчетной даты или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).

При составлении баланса  следует иметь в виду, что:

1) данные на начало года должны соответствовать данным бухгалтерского баланса за прошлый год;

2)   не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

3) отдельные показатели отражаются в нетто - оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (амортизации, резервов и т.п.).

В основу оценки статей бухгалтерской  отчетности положены правила, изложенные в Федеральном законе «О бухгалтерском учете». Так, оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления.

Правила оценки статей баланса  установлены Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности (ПБУ 4/99), Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и соответствующими ПБУ.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности (ПБУ 4/99) по тем статьям, которые имеются в ООО НПП « Аршин»:

1) основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости. То есть на ООО НПП «Аршин» для отражения стоимости основных средств по соответствующей строке из первоначальной стоимости основных средств вычитают начисленную за время эксплуатации амортизацию;

2)сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости. То есть здесь отражаются все затраты, связанные с их приобретением;

3) готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции;

4) материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности;

5) расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными;

6) отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается;

7) В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.¹⁴

Перед составлением годового баланса инвентаризация обязательна. Таково требование закона «О бухгалтерском  учете». Она необходима, чтобы сверить  данные бухгалтерского учета с информацией  о фактическом наличие тех  или иных ценностей, состояние расчетов и другое. Несмотря на то, что инвентаризация необходима для правильного отражения наличие ценностей на предприятии, ответственности за то, что компания ее не провела, нет. Поэтому многие бухгалтера инвентаризацию либо не проводят вовсе, либо отражают ее результаты лишь в документах, чтобы формально соблюсти требования закона.¹⁵

Порядок проведения инвентаризации описан в Методических указаниях  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49).

Сначала руководитель своим  приказом утверждает инвентаризационную комиссию. В нее могут быть включены сотрудники бухгалтерии и другие специалисты компании, которые обладают необходимыми знаниями (технологи, экономисты, кладовщики). При этом увеличивать состав комиссии нецелесообразно, так как при отсутствии хотя бы одного из членов инвентаризационной комиссии, результаты инвентаризации считаются недействительными.

До начала проверки материально-ответственные  лица должны оформить расписки о том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны. Затем комиссия определяет фактическое наличие имущества. для этого его пересчитывают, обмеряют или взвешивают. Затем составляют инвентаризационные описи и акты. Некоторые формы документов, которыми оформляют результаты проверки, приведены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49); другая часть утверждена Госкомстатом России.

Если результаты инвентаризации не совпадают с данными бухгалтерского учета, оформляют сличительные ведомости. В них указывают выявленные излишки  или недостачи как в количественном, так и в стоимостном измерении. Излишки нужно оприходовать, а недостачи списать. При этом в некоторых случаях, возможно, провести зачет недостач излишками при условии, если они возникли в результате пересортицы.