Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Таблица 3.10 – Состав и структура расходов ООО «Бозал» за 2006-2007гг.

В свою очередь, величина расходов ООО «Бозал» за 2007г. возросла на 63923 тыс. руб., или на 5028,53 руб. Положительным фактом является превышение роста доходов над ростом расходов.

Развернутый состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Бозал» в 2006-2007гг. представлена в таблице 3.11.

Произвести факторный анализ прибыли от продаж по данным ООО «Бозал» в 2006-2007гг. затруднительно, поскольку данное предприятие только было создано в 2006г. и соответственно данные не соизмеримы. Однако, т.к. у ООО «Бозал» на анализируемом периоде нет прибыли, а только убытки, можно рассчитать убыточность, т.е. установить, какая величина убытков приходится на 1 руб. вложенного капитала.

Убыточность ООО «Бозал» можно объяснить большими расходами на развитие и планируемой низкой рентабельностью в первые два-три года деятельности [29].

В заключение отметим, что проводить анализ рентабельности по данным ООО «Бозал» не имеет смысла, т.к. если сальдированный финансовый результат от продаж отрицательный и имеет место убыточность, это является отрицательным факторов без всяких сравнений [40].

Таблица 3.11 – Состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Бозал» за 2006-2007гг.

3.2.3 Анализ на основе данных отчета об изменениях капитала

Собственный капитал ООО «Бозал» представлен на конец 2007г. только уставным капиталом в размере 38158 тыс. руб.

Произведем анализ чистых активов ООО «Бозал», т.к. данный вид анализа занимает важное место в анализе формирования и использования капитала организации. Для этого, рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса и сравним с показателем в форме №3 (см. таблицу 3.12). Как видим из данных таблицы 3.12, чистые активы ООО «Бозал» на начало и конец 2007г. меньше величины уставного капитала организации, таким образом, тяжелое финансово-экономическое состояние фирмы, ее убыточность и наличие кредиторской задолженности подтверждены расчетом стоимости чистых активов [23].

Таблица 3.12 – Оценка стоимости чистых активов ООО «Бозал» за 2007г., тыс. руб.

Однако следует отметить, что за 2007г. активы, принимаемые к расчету, увеличились на 172757 тыс. руб. За этот же период пассивы, принимаемые к расчету, увеличились меньше – на 140965 тыс. руб., что является положительной тенденцией деятельности организации. ООО «Бозал» необходимо в дальнейшем придерживаться стратегии наращивания собственного капитала, сохранения тенденции роста чистых активов.

3.2.4 Анализ на основе данных отчета о движении денежных средств

Произведем горизонтальный анализ движения денежных средств ООО «Бозал» за 2006-2007гг. (см. таблицу 3.13).

Из данных таблицы 3.13 видно, что в результате финансово-хозяйственной деятельности за 2006г. ООО «Бозал» получило денежные средства на сумму 99 тыс. руб. В 2007г. этот показатель составил 998 тыс. руб.

Таблица 3.13 – Движение денежных средств ООО «Бозал» за 2006-2007гг.

Как в 2006г., так и в 2007г. наблюдался отрицательный чистый денежный поток по текущей деятельности: 687 и 28946 тыс. руб. соответственно. Причем в 2006г. произошло увеличение отрицательной динамики (отток денежных средств) на 28259 тыс. руб., или на 4213,39 %, по сравнению с 2006г. Однако необходимо отметить и положительную динамику: что темп роста доходов был выше темпа роста расходов на 3434,1 %.

По финансовой деятельности наблюдался положительный результат денежных средств в размере 29158 тыс. руб.

Инвестиционной деятельности ООО «Бозал» на анализируемом отрезке не осуществляет.

В целом же величина чистого потока денежных средств ООО «Бозал» имеет положительное значение с тенденцией к увеличению (99 тыс. руб. по итогам 2006г. и 998 тыс. руб. по итогам 2007г.).

Далее рассмотрим структуру поступления и расхода денежных средств, а также общего изменения остатка денежных средств ООО «Бозал» за 2006-2007 гг. (см таблицу 3.14).

По данным таблицы 3.14 можно сделать вывод о том, что за 2007г структура поступления денежных средств ООО «Бозал» изменилась. Если в 2006г. удельный вес в структуре поступлений денежных средств приходился почти в равных пропорциях на текущую и финансовую деятельности (с перевесом на 2,5 процентных пункта в сторону финансовой деятельности), то в 2007г. приоритетными становятся поступления от текущей деятельности (72,68%). Это достаточно закономерно и является хорошим показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Доля поступлений денежных средств по текущей деятельности в 2007г. выросла по сравнению с 2006г. на 25,18%. Это также является положительным результатом деятельности ООО «Бозал» в 2007г., так как очевидно, что для успешного функционирования любого предприятия необходимо, чтобы на его текущую, т.е. основную, деятельность приходилась не просто большая, а «львиная» доля всех поступлений денежных средств в отчетном периоде.

Таблица 3.14 – Структура поступления денежных средств ООО «Бозал» за 2006-2007гг.