Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 10:57, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является – освоение навыков составления бухгалтерской отчетности, анализ, ознакомление с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу.
Задачи исследования:
на основе имеющихся данных сформировать информацию, необходимую для составления бухгалтерской отчетности;
познакомится с заполнением всех форм отчетности;
произвести взаимоувязку форм отчетности;
изучить основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
познакомиться с особенностями финансовой отчетности по международным стандартам (МСФО) и показать отличия от правил, применяемых в российском учете.
Введение 3
1 Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности 5
1.1 Заполнение журнала хозяйственных операций 7
1.3 Взаимоувязка показателей отчетности 16
2 Российский учет и МСФО 18
2.1 История появления МСФО 19
2.2 Принципы международных стандартов финансовой отчетности 20
2.3 Различия в учете по МСФО и российским стандартам 21
2.2 Основные различия МСФО и российской системы бухгалтерского учета 23
2.3 Необходимость перехода российских стандартов на МСФО 24
2.4 Трудности внедрения международных стандартов финансовой отчетности МСФО 27
Почему международные стандарты финансовой отчетности МСФО? 28
Финансовая отчетность в формате МСФО. Отличия от российской бухгалтерской отчетности 29
Бухгалтерский баланс в МСФО 30
Отчет о прибылях и убытках в МСФО 31
Отчет об изменениях в капитале МСФО 33
Отчет о движении денежных средств в МСФО 34
Примечаниях к финансовой отчетности МСФО 37
Заключение 39
Список используемых источников 41
Приложение
Формы бухгалтерской отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет об изменении капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», составленные на основе данных бухгалтерского учета ООО «Меркурий» (Приложение Д).
При составлении формы №3 «Отчет об изменении капитала» был произведен расчет оценки стоимости чистых активов (таблица 4).
Таблица 4 - Расчет оценки стоимости чистых активов
Наименование показателя | Код строки бухгалтерского баланса | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1. АКТИВЫ | |||
1. Нематериальные активы | 110 | 449 | 441 |
2. Основные средства | 120 | 5345 | 5772 |
3. Незавершенное строительство | 130 | 682 | 682 |
4. Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
5. Финансовые вложения | 140 + 250 | 660 | 773 |
6. Прочие внеоборотные активы | 145 + 150 | - | - |
7. Запасы | 210 | 6056 | 3185 |
8. НДС по приобретенным ценностям | 220 | 957 | 957 |
9. Дебиторская задолженность | 230 + 240 | 225 | - |
10. Денежные средства | 260 | 2233 | 11328 |
11. Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
12. Итого активы |
| 16607 | 23138 |
2. ПАССИВЫ | |||
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 510 | - | - |
14. Прочие долгосрочные обязательства | 515 + 520 | - | - |
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 610 | 1145 | 1145 |
16. Кредиторская задолженность | 620 | 2076 | 8193 |
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 220 | 605 |
18. Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
19. Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
20. Итого пассивы |
| 3441 | 9943 |
21 Стоимость чистых активов (стр. 12 – стр. 20) |
| 13166 | 13195 |
Чтобы заполнить Форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» воспользуемся оборотными ведомостями по счету 50 «Касса» и по счету 51 «Расчетные счета».
Таблица 5 - Оборотная ведомость по счету 50 «Касса»
Сальдо начальное | С кредита счетов | Сумма | По дебету счетов | Сумма | Сальдо конечное |
167750 |
|
|
|
|
|
| 51 | 1155750 | 51 | 942188 |
|
| 62 | 804864 | 70 | 1181176 |
|
167750 |
| 1960614 |
| 2123364 | 5000 |
Таблица 6 - Оборотная ведомость по счету 51 «Расчетные счета»
Сальдо начальное | С кредита счета | Сумма | По дебету счетов | Сумма | Сальдо конечное |
2064808 |
|
|
|
|
|
| 50 | 942188 | 50 | 1155750 |
|
| 62 | 4333948 | 58 | 113344 |
|
|
| 4561771 | 60 | 1513301 |
|
|
| 3834970 |
| 918729 |
|
| 76 | 150247 |
| 387244 |
|
|
|
|
| 40933 |
|
|
|
| 66 | 115575 |
|
|
|
| 68 | 72400 |
|
|
|
| 69 | 149897 |
|
|
|
| 76 | 79207 |
|
|
|
|
| 18080 |
|
2064808 |
| 13823124 |
| 4564460 | 11323472 |
Объединим полученные ведомости и исключим из них движение денежных средств из кассы на расчетный счет и обратно, с расчетного счета в кассу (таблица 6).
Таблица 7 - Оборотная ведомость по счету 50 «Касса» и по счету 51 «Расчетные счета»
Сальдо начальное | С кредита счета | Сумма | По дебету счетов | Сумма | Сальдо конечное |
2232558 |
|
|
|
|
|
| 62 | 804864 | 58 | 113344 |
|
|
| 4333948 | 60 | 1513301 |
|
|
| 4561771 |
| 918729 |
|
|
| 3834970 |
| 387244 |
|
| 76 | 150247 |
| 40933 |
|
|
|
| 66 | 115575 |
|
|
|
| 68 | 72400 |
|
|
|
| 69 | 149897 |
|
|
|
| 70 | 1181176 |
|
|
|
| 76 | 79207 |
|
|
|
|
| 18080 |
|
2232558 |
| 13685800 |
| 4589886 | 11328472 |
Следующим этапом после составления бухгалтерской отчетности для избежания ошибок необходимо проверить взаимоувязку показателей форм бухгалтерской отчетности.
Таблица 8 - Взаимоувязка показателей формы №3 «Отчёт об изменениях капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»
Отчёт об изменениях капитала | Бухгалтерский баланс | ||||
Наименование (строка) | Графа | Сумма | Наименование (строка) | Графа | Сумма |
Остаток на 1 января отчётного года (100) | Уставный капитал (3) | 12050 | Уставный капитал (410) | На начало отчётного года (3) | 12050 |
Остаток на 31 декабря отчётного года (140) | Уставный капитал (3) | 12050 | Уставный капитал (410) | На конец отчётного периода (4) | 12050 |
Остаток на 1 января отчётного года (100) | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6) | 1116 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470) | На начало отчётного года (3) | 1116 |
Остаток на 31 декабря отчётного года (140) | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6) | 1145 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470) | На конец отчётного периода (4) | 1145 |
Чистые активы (200) | Остаток на начало отчетного года (3) | 13166 | Строки 190+290-590-690 | На начало отчётного года (3) | 13166 |
Чистые активы (200) | Остаток на конец отчетного периода (3) | 13195 | Строки 640+650-644-645 | На конец отчётного периода (4) | 13195 |