Банковский аудит

Ульяновская Государственная  Сельскохозяйственная Академия.          
 
 
 
 
 
 
 
 

Кафедра: Финансы и Кредит.

Курсовая  работа

На  тему: Банковский аудит.                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Проверила: Ерофеева В.В.

Выполнил: Заруцкий Е.С.      
 
 
 
 

Ульяновск  1997г.

Содержание.   

1 Этапы формирования  и элементы банковского  аудита.  

1.1 История развития  аудита.

1.2 Пример российской  аудиторской фирмы.

1.3 Аудиторская фирма  роль и задачи.

1.4 Банковский аудит.

1.5 Аудит кредитной  политики банка.

1.6 Аудит расчетных  отношений.

1.7 Аудит бухгалтерского  учета.

1.8 Аудит кассы и  кассовых операций.  

2 Нормативная база  банковского аудита.  

2.1 Положение об аудиторской  деятельности в  банковской системе  РФ.

2.2 Порядок лицензирования  банковского аудита.

2.3 Права и обязанности  аудиторской фирмы.

2.4 Меры воздействия  к аудиторским  фирмам (аудиторам). Аннулирование лицензий.  

3 Этика и способы  улучшения банковского  аудита.  

3.1 Профессиональная  этика аудиторов.

3.2 Способы повышения  качества банковского  аудита.                         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.   

 Российский  банковский аудит, в данное  время, находится на стадии  развития и становления. Нахождение  банковской аудиторской системы  в такой ситуации подразумевает  наличие множества проблем и  нерешенных вопросов. Отсутствие  сбалансированной законодательной  среды тормозит развитие аудита  в России. Правительством страны  делаются решительные шаги для  поддержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так как состояние банковской  системы России напрямую зависит  от состояния банковского аудита.   

 Одной  их основных проблем становления  аудиторской системы в России  является, наличие хорошо подготовленного,  высоко квалифицированного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки и кредитные организации, так и профессионального состава самих банков. Формирование единой централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита за счет отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала, значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание множества мелких, несогласованных между собой аудиторских школ.  

 Особое  внимание должно уделяться организации  различных семинаров и конференций посвященных текущим проблемам банковского аудита и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмам постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать на те или иные изменения.   

 В целом  ситуация существующая в данный  момент в России, позволяет с  уверенностью заявить, что такое  понятие как ‘’Российский аудит’’  состоялось, и есть все предпосылки  для дальнейшего совершенствования  аудиторской системы, в том  числе и банковского аудита.                
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1 История развития  аудита.

 

 Слово  ‘’аудитор’’ - латинского происхождения  и в переводе на русский  язык означает ‘’слушатель’’.  Так в духовных учебных заведениях  называли отлично успевающего  ученика,  который по поручению  учителя производил доверительную  проверку других учащихся на  предмет усвоения ими пройденного  материала. Такие доверительные  отношения существуют и в аудиторской  деятельности (аудите). В первооснове  аудиторская деятельность представляет  собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами и товариществами) правильности ведения бухгалтерского  учета, осуществляемого экономическими  субъектами.

 

 Под  экономическими субъектами согласно Постановлению Правительства РФ от 7.12.1994 г. № 1355  понимаются независимо от организационно правовых форм  и видов собственности предприятия,  их объединения, организации и учреждения,  банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, граждане осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно.   

 Приведенное  определение аудиторской деятельности  не является исчерпывающим, поскольку  оно отражает  лишь одно, хотя  и важнейшее, направление - бухгалтерский  аудит. 

 Между  тем в аудиторской деятельности  значительное место занимают  и другие виды работ, прежде  всего консультационные услуги, также аудиторские фирмы нередко  принимают на себя и бухгалтерские  функции. Сфера аудиторской деятельности  непрерывно расширяется.

 Так  как банковский аудит является  одним из видов аудиторской  деятельности, то логично прежде  проследить развитие и эволюцию  аудиторской деятельности в мире  и в России.  

 Отметим  некоторые основные этапы истории  развития видов аудиторской деятельности. Аудит и соответственно профессия  бухгалтера-аудитора как таковые  появились первоначально в Англии в середине прошлого века, а затем, через незначительный промежуток времени, еще в ряде экономически развитых стран - США, Германии, Франции и некоторых других.

 Несомненно, что возникновение аудита как  новой доверительной формы проверки  финансово-экономической деятельности  экономических субъектов вызвано  появлением новых организационно-правовых  форм этих субъектов. Понятно,  что действительные собственники были заинтересованы в получении достоверной информации о финансово-экономическом положении ‘’родных’’ предприятий и организаций, обоснованных заключений по их ближайшей и долговременной перспективе.

 Мировой  экономический кризис 1929-1933 гг., вызвавший  массовые банкротства различных  предприятий, а особенно акционерных  обществ, явился мощным стимулом  дальнейшего развития видов аудиторской  деятельности, которая в последующие  годы совершенствовалась в направлении  организационно-правовых основ.  Особое внимание уделялось формированию  этических и поведенческих норм  во взаимоотношениях аудиторов  с клиентами, соблюдения принципа  доверительности и конфиденциальности, как в процессе проведения  проверки, так и после выдачи  заключения по ее результатам.

 Необходимо  отметить, что  аудиторская деятельность  как таковая порождена рыночной  экономикой и является составной  частью механизма этой экономики.

 

 Аудиторская  служба в России находится  в начальном периоде развития (тем более такой ее вид,  как банковский аудит). Самая первая  аудиторская фирма в нашей стране - акционерное общество ‘’Инаудит’’ - была создана в 1987 году в соответствии  с постановлением Совета Министров СССР. Создание указанной фирмы, равно как и многих других аудиторских фирм, связанно с образованием совместных предприятий в различных отраслях  народного хозяйства. Иностранные инвесторы оказали заметное влияние на возникновение и дальнейшее развитие в нашей стране аудиторства, существующего в экономически развитых странах свыше полутора столетий и заслужившего доверие предпринимательских кругов этих стран. Вслед за ‘’Инаудитом’’ для проверки предприятий с иностранным участием возникает ряд аудиторских фирм в том числе ‘’Мосаудит’’, аудиторское агентство ‘’Краунд’’, акционерное общество ‘’Эссистент’’, совместное предприятие ‘’ДРТ Инаудит’’ и др. Появляются аудиторские фирмы, специализирующиеся на проверке преимущественно российских предприятий. Например, компания ‘’Русское национальное товарищество’’, которая начала свою деятельность с августа 1992 года.  

 Несмотря  на быстрый, особенно в последние  два года, рост количества аудиторских  фирм в России, развитие аудиторского  дела в нашей стране существенно задержалось из-за отсутствия должной правовой базы.   

1.2 Пример российской  аудиторской фирмы.  

 В качестве  примера, я хочу показать вам  аудиторскую фирму, которая является  ярким представителем в области  банковского аудита. Речь пойдет  о ведущей российской фирме  ЗАО ''ЮНИКОН/МС Консультационная  Группа''.

 На  российском рынке компания ''ЮНИКОН'' работает более семи лет, за  это время клиентами фирмы  стали свыше 200 крупнейших российских  и зарубежных фирм и компаний, свыше 50 финансово-кредитных организаций.  Именно ЮНИКОН получил наивысшую  в России оценку в области  банковского аудита: в декабре  1996 года Государственная Дума  утвердила ЮНИКОН аудитором Центрального  Банка РФ. Кроме того, компания  ЮНИКОН выиграла тендер Российского  Центра Приватизации на проведение  инициативного аудита Внешторгбанка  и Сбербанка.

 Сфера  деятельности ЮНИКОНа, как коллективного члена ''Ассоциации Бухгалтеров и аудиторов Содружества'', распространяется не только на РФ, но и на отдельные государства – члены СНГ, – на что имеются соответствующие лицензии этих стран.

 Аудиторская   компания   ''ЮНИКОН/МС Консультационная  Группа'' является членом союза  профессиональных аудиторских организаций.  Имеет тесные деловые отношения  с Международным и Европейским  банками Реконструкции и Развития.

 На  протяжении последних нескольких  лет ЮНИКОН неизменно занимает  первую строчку в рейтингах  крупнейших аудиторских и консультационных  фирм России. По итогам 1996 года  ЮНИКОН вошел в число 60 наиболее  активно и стабильно развивающихся  компаний России (по версии Агентства                                                                                                                                                                                                                                             экономических новостей). В 1996 году  оборот компании превысил 100 миллиардов  рублей.

Персонал  ЮНИКОН – свыше 500 высококвалифицированных  специалистов, из них 28 имеют ученые степени.

Основными направлениями работы с клиентами  являются:

-       аудиторские услуги

-       управленческое консультирование

-       информационные технологии

-       правовое консультирование  

 Среди  клиентов-банков  ЮНИКОНа  можно выделить такие банки как: