Аудиторская документация

Аудитору следует документально  оформить программу аудита, присвоить  номер каждой проводимой аудиторской  процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

Аудиторскую программу составляют либо в виде программы тестов средств  контроля, либо в виде программы  аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств  контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных  для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и  учета. Назначение тестов средств контроля в том, чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную  проверку верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных  конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу  аудита. В зависимости от изменения  условий проведения аудита и результатов  аудиторских процедур программа  аудита может пересматриваться. Причины  и результаты изменений следует  документировать.

Выводы аудитора по каждому  разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих  документах – фактический материал для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также  основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

При составлении программы  и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки.

Выработка мнений по вопросам требует от аудитора широты взглядов, осознание своей роли, собственной  фильтрующей системы. При этом ответы на вопросы не должны зависеть от предубеждений  или каких-либо иных причин. Промежуточные  мнения не следует твердо формулировать  до тех пор, пока нет фактов.

По окончании процесса планирования аудита общий план и  программа аудита должны быть оформлены  документально и завизированы в  установленном порядке. 

 

Общий план аудита основных средств и НМА 

Проверяемая организация                                         000 «Акнар»

Период аудита                                                             с 01.01.11 по 31.12.11

Количество человеко-часов                                       280

Руководитель аудиторской  группы                          Ержанов.А.А.

Состав аудиторской группы                                     Мауленов М.М, Ысмаилова.Э.Б.

Планируемый аудиторский  риск                                 4%

Планируемый уровень существенности                     7%

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Оценка систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля
2	Аудит движения основных средств	1 раз в квартал	Мауленов М.М.	Приказ на проведение ревизии,
3	Аудит наличия и сохранности  основных средств и НМА	1 раз в год	Ысмаилова Э.Б.	Договор о полной материальной ответственности
4	Аудит правильности начисления амортизации	1 раз в год	Ысмаилова Э.Б.	Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц
5	Аудит инвентари-зации с целью  переоценки основных средств и НМА	1 раз в квартал	Мауленов М.М.	Лимит остатка денег в кассе  предприятия, установленный банком

 

Руководитель аудиторской  организации                 Алипбаев.Д.Д.   (подпись)

Руководитель аудиторской  группы                          Мауленов М.М.   (подпись)

 

 

 

Программа аудита основных средств и НМА

 

Проверяемая организация                                         ООО «Акнар»

Период аудита                                                            с 01.01 по 31.12.02

Количество человеко-часов                                      280

Руководитель аудиторской  группы                         Мауленов М.М.

Состав аудиторской группы                                     Мауленов М.М, Ысмаилова Э.Б.

Планируемый уровень существенности                      7%

п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
	Аудит наличия и сохранности  основных средств и НМА	В течение года	Мауленов М.М, Ысмаилова Э.Б.
	Проверка создания комиссии по приемке  основных средств и НМА	Ежеквартально	Мауленов М.М.	Приказы, распоряжения
	Проверка оформления договоров  купли-продажи основных средств  и НМА	Ежеквартально	Мауленов М.М.	Договоры, соглашения
	Проверка оформления протоколов договорной цены	Ежеквартально	Мауленов М.М.	Протоколы, соглашения, приказы
	Проверка правильности отражения  первоначальной стоимости в актах  приемки-передачи основных средств  и НМА	Ежеквартально	Ысмаилова Э.Б.	Акты приемки-передачи, инвентарные  карточки, журналы регистрации
	Проверка правильности отражения  первоначальной стоимости после  достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной  ликвидации объектов	Ежеквартально	Мауленов М.М.

 

Расчет уровня существенности (тыс. тг.)

Наименование базового показателя	Значение  базового показателя бухгалтер-  ской отчетности  проверяемого экономического субъекта   (тыс. тг.)	Доля  (%)	Значение, применяемое для  нахождения
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	21 289	5	1 064
Валовый объем реализации без НДС	135 968	2	2 719
Валюта баланса	128 038	2	2 561
Собственный капитал (итог разде-  ла IV баланса)	20 500	10	2 050
Общие затраты предприятия	101 341	2	2 027

 

В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской  фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

    (1064 + 2719 + 2561 + 2050 + 2027) / 5 = 2084 тыс.тг.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

    (2084 - 1064) / 2084 x 100% = 49%, т.е. почти вдвое.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

    (2719 - 2084) / 2084 x 100% = 30%.

Поскольку значение 1064 тыс. тг. отличается от среднего значительно, а значение 2719 тыс.тг. - не так сильно и, кроме того, второе по величине значение 2561 тыс. тг. очень близко по величине к 2719 тыс.тг., принимаем решение отбросить  при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее - оставить. Новое  среднее арифметическое составит:

    (2719 + 2561 + 2050 + 2027) / 4 = 2339 тыс тг.

Полученную величину допустимо  округлить до 2500 тыс. тг. и использовать данный количественный показатель в  качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

    (2500 - 2339) / 2339 x 100% = 7%

Заключение 

            Документирование    аудита    одно    из    важнейших    условий    его квалифицированного   проведения,   так   как   основная    цель    аудита        -подтверждение  достоверности  бухгалтерской  отчетности  экономического субъекта. В    ходе    написания    курсовой    работы    документирование    было рассмотрено в разрезе такого понятия как рабочая документация аудитора.

Рабочая документация аудитора — совокупность материальных носителей информации, которая составляется самим аудитором, сотрудниками проверяемого экономического субъекта и третьими лицами по запросу аудитора до начала, в ходе и по завершении аудиторской проверки и содержащая сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего контроля качества аудита.

Рабочие документы  выполняют много значимых для аудита функций:

• обеспечивать     обоснование     аудиторского     заключения     и соответствовать  общепринятым в аудиторской практике;
• обеспечивать  регистрацию, планирование и выполнение аудита;
• облегчать процесс  руководства, осмотра и контроля качества аудита;
• способствовать  применению в контрольно-аудиторском  процессе новейших методик и ПЭВМ.

В   результате   изучения   литературы   по   данной   теме,   была   выведена классификация документов по следующим признакам:

• по времени  ведения и использования
• по способу  и источникам получения
• по характеру  информации
• по технике  составления
• по степени  стандартизации
• по форме  представления
• по назначению

Так   же   были   определены   требования   к   составлению   рабочей  документации, основными из них являются:

• рабочая документация должна быть достаточно полной и подробной, с тем чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ней, мог получить общее представление о проведенном  аудиторской организацией аудите;
• материалы, входящие в состав рабочей документации аудита, как правило, должны иметь обязательные реквизиты;
• каждому документу  аудитором должен быть присвоен идентификационный  номер;
• каждый документ должен содержать две подписи: подпись  лица, подготовившего (получившего) документ, и лица, проверившего документ;

по окончании  аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках — так  называемых досье на клиента. Совокупность рабочих документов, составленных до начала и в ходе проверке финансовой отчетности предприятия клиента представляет собой аудиторское досье. Они могут быть постоянными, текущими и специальными. С экономической точки зрения, хранить все документы нецелесообразно, так как для них потребуются большие помещения, оборудование, штат специальных работников, поэтому систематически проводится экспертиза ценности документов.

Существуют специальные  архивные учреждения для хранения документации, ими разработаны типовые перечни. Они устанавливают сроки хранения документации, типичной для большинства учреждений, организаций, предприятий, и отражают общие функции и вопросы их деятельности.  

 

5. Список использованной  литературы 

1. Алборов Р.А.  Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство  ДИС, 2000.

2. Аудит: Конспект  лекций. / Сост. И.А. Филь. – М.: ПРИОР, 2005.

3. Аудит: Пособие  для сдачи экзамена. / Сост. В.А.  Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюков.  – М.: Высшее образование, 2005.

4. Аудит: Учебник. / Под ред. М.В. Мельника. – М.: Экономистъ, 2004.

5. Аудит: Учебное  пособие. / Под ред. В.А. Ерофеева, В.А. Пискунова, Т.А. Битюковой.  – М.: Высшее образование, 2005.

6. Аудит системы  внутреннего контроля в среде  компьютерной обработки данных: Практическое пособие. / Под ред.  Е.В. Кузнецовой, Л.В. Сотниковой. – М.: ЮНИТИ, 2004.