Аудиторская документация

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….…..3

1. Глава 1. Документация, его роль и значение в аудите……………………….4

1.1 Понятие, классификация и виды документирование в аудите……………4

1.2. Требования, предъевляемые к документации в аудите……………………9

2. Глава 2. Практическое использование  документации в рабочих документах  аудитора……………………………….…………………………………………14

2.1 Этапы проведения аудита…………….……………………………………14

2.2 Разработка общего плана проведения аудита……………………………...21

4. Заключение  …………………………………………………………………...30

5. Список использованной  литературы……………………………………….32 
  
  
  
  
  
  
  
  
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Документирование  аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. Для аудитора, составляющего отчет о результатах проведенного аудита, рабочие документы с подробным описанием планирования проверки, ее хода, анализа системы внутреннего контроля и учета, выводов по результатам проверки отдельных объектов аудита и документов, их подтверждающих, являются первичными документами, без которых подготовка достоверного отчета (заключения) невозможна. Наличие рабочей документации позволяет анализировать действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. На основе рабочей документации аудиторская фирма может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

Рабочие документы  должны обеспечивать документальное подтверждение  того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных  документов и подтверждать полноту  и качественность аудиторского заключения. Они должны также содержать пояснения о том, что книги и журналы, записи и т.п. отражают (или не отражают) совершенные операции в соответствии с нормативной и законодательной базой Республики Казахстан надлежащим образом. Кроме того, должно быть документально подтверждено, что проверка была надлежащим образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.

Рабочие документы должны позволять  аудитору, возглавляющему проверку, и  руководству фирмы оценить работу как бригады в целом, так и  каждого аудитора в отдельности, и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в последующих  периодах.

Целью написания курсовой работы является рассмотреть аудиторскую документацию и их виды.

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

Раскрыть теоритические основы аудиторской документации: понятия, классификации, виды; а также рассмотреть  практическое применение документации в рабочих документациях аудитора.

Обьектом исследования является: на примере ОАО «Акнар».

Методологической основой для  написания курсовой работы послужило  нормативные документы, учебники, учебные  пособии ведущих экономистов  в облости учета и аудита, материалы  перодической печати, исходные данные организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Документация, его роль и значение в аудите
1. Понятие, классификация и виды документирование в аудите

 

Документирование  аудита позволяет анализировать  действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. Кроме того, на основе рабочей  документации аудиторская организация может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

Аудитор должен документально оформлять все  сведения, которые важны с точки  зрения представления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Под термином документация понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Необходимость рабочего документирования вытекает из следующих предпосылок:

• наличие рабочих документов с результатами проверки свидетельствуют о том, что аудит действительно проводился. И наоборот, отсутствие рабочих документов может служить одним из поводов для обвинения аудитора в составлении аудиторского заключения без проведения проверки, что может повлечь за собой аннулирование лицензии.
• наличие рабочих документов является одним из основных средств внутрифирменного контроля за качеством работы аудитора.
• наличие рабочих документов может послужить решающим аргументом в пользу аудитора в случае возникновения спора с экономическим субъектом по поводу качества проверки.
• хорошо подготовленная и оформленная рабочая документация  позволяет оптимизировать процесс проверки (сократить трудозатраты), так как она ускоряет процесс  обработки информации аудитором.

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение  в составе документации каждого  рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса  не является необходимым.

В Республике Казахстан требования к ее составлению установлены государственным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 2 "Документирование аудита". Данное правило было разработано на основе Международного стандарта аудита (МСА) 230 "Документирование" и практически полностью совпадает с ним по тексту. Стандарт устанавливает лишь общие требования к составлению документации в процессе аудита. Таким образом, аудиторские организации должны разработать конкретную методику документирования процесса проведения аудиторской проверки во внутрифирменных стандартах.

В сентябре 2005 года Советом по международным стандартам аудита и гарантий достоверности (1АА8В) была одобрена новая редакция МСА 230. Стандарты были изменены для повышения  качества аудита путем установления более жестких требований к аудиторской документации. Стандарт ввелся в действие для аудиторских проверок финансовой информации с 15 июня 2006 года.

В новом международном  стандарте впервые четко сформулированы цели документирования аудита: наличие надлежащих документальных оснований для выражения аудиторского мнения и свидетельств того, что аудит был выполнен в соответствии с МСА, законодательством и профессиональными требованиями.

Кроме того, перечислен ряд дополнительных целей, достижению которых способствует аудиторская документация. Новыми среди них являются:

• предоставление      возможности      команде      аудиторов      нести ответственность  за свою работу;
• сохранение  отчета по вопросам, имеющим значение для будущих аудиторских поверок;
• предоставление  возможности опытному аудитору осуществлять внешний контроль качества /1/.

Рекомендуется исключать из аудиторской документации замененные проекты рабочих документов и финансовых отчетов; неполные или  предварительные записи и выводы; копии документов, которые впоследствии были исправлены, а так же дубликаты документов.

Аудиторская документация должна быть подготовлена таким образом, чтобы опытный аудитор, не имеющий  ранее отношения к данной аудиторской  проверки, мог оценить:

а)  характер,  время  и  объем   выполненных  аудиторских  процедур;

б)   результаты   аудиторских   процедур   и   полученные   аудиторские доказательства;

в)  существенные вопросы, возникшие в ходе аудита, и результаты их рассмотрения.

Рабочая документация должна содержать сведения, необходимые  и достаточные для:

• планирования  аудита аудитором;
• осуществление аудитором контроля за ходом аудита;
• составления аудиторского заключения по результатам  аудита, проведенного аудитором; подтверждения  того, что аудит проведен аудитором  в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельности в Республике Казахстан /2/.

Рабочая документация должна составлять своевременно, соответственно тому этапу работы, к которому она  относиться: до начала, в ходе  и  на  завершении  аудита.  К  моменту  представления  аудиторского

заключения экономическому субъекту вся рабочая документация должна быть создана (получена) и завершена оформлением.

Положения МСА 230 устанавливают, что устные объяснения аудитора не являются подтверждением выполненной аудитором работы или  сделанных аудитором выводов, но могут использоваться для пояснения или разъяснения информации, содержащейся в аудиторской документации.

Свидетельства, содержащиеся в рабочих документах, являются важнейшими источниками информации, позволяющими аудитору принять решение  о подходящем типе аудиторского заключения при данных обстоятельствах. Они могут также послужить основой для подготовки налоговых деклараций и для других целей, способствующих улучшению работы клиентов аудиторской организации.

При указании характера, выбора времени и объема выполненных аудиторских процедур аудитор должен написать в рабочих документах кто выполнил работу и дату окончания работы. А также кто проконтролировал выполнение процедур, дату и объем контроля, но при этом нет необходимости включать доказательства осуществления контроля в каждый рабочий документ.

Как уже было отмечено, аудит в обязательном порядке  должен сопровождаться документированием. Процесс документирования начинается сразу после поступления заявки   на аудит.  
 Ответственность за документирование аудита возлагается  на ведущего аудитора. Ведущий аудитор  в свою очередь может возложить  работу по документированию аудита на ассистента, оставив за собой только функцию контроля за процессом документирования. Однако это допустимо лишь при согласовании с руководством аудиторской организации, в периоды высокой загруженности ведущих аудиторов и при наличии достаточного уровня компетентности ассистентов в вопросах документирования аудита (с учетом данного обстоятельства при определении оплаты труда ассистентов аудитора.

Ведущий аудитор  в первую очередь уточняет программу  аудита с учетом особенностей предстоящих  аудиторских услуг. 

Классификация документов — это  деление документов на классы по наиболее общим признакам сходства и различия.

Целью классификации  является повышение оперативности  работы аппарата управления и ответственности  исполнителей.

Существуют различные  виды классификации, одной из которых является классификация по видам деятельности. В данной классификации документы принято разделять на семь групп:

1. По времени  ведения и использования:

долгосрочные;

непродолжительного  использования.

2. По способу  и источникам получения: от  третьих лиц;

от предприятия  клиента;

составленные  аудитором.

3. По характеру  информации:

правового характера (копии учредительных договоров  и т.д.);

о руководстве  и персонале предприятия (кол-во и прочие сведения);

о структуре  и организации предприятия; о  системе внутреннего контроля;

о системе  б/у (структура, уровень автоматизации  и т.д.);

документы и  оценки аудиторского риска;

корреспонденция аудитора (письменные обращения аудитора, письма -предложения клиенту);

итоговое заключение;

предложения и рекомендации.

4. По назначению:

обзорные (общая  характеристика предприятия-клиента);

информативные   (дающую   точную   информацию   о   совершенных хозяйственных  операциях и т.д.);

проверочные (свидетельствующие о проверке фин.сост.);

подтверждающие (ответы на запросы  третьих лиц);

расчетные (содержащие определенные расчеты);

сравнительные (составленные аудитором с целью  сравнения);

аналитические    (составленные    в    результате    применения    метода аналитического обзора);

5. По степени стандартизации:

стандартизированные;

произвольной  формы.

6. По форме представления: