Аудиторська фірма як суб'єкт підприємництва

МІНІСТЕРСВО ОСВІТИ І  НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ  УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ

ІМЕНІ ВАДИМА ГЕТЬМАНА

 

ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ АПК

КАФЕДРА ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ В АПК

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руденок Вікторія Іванівна

РЕФЕРЕТ

з науки «Аудит»

 

на тему:

«Аудиторська фірма  як суб'єкт підприємництва.»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Науковий керівник:

к.е.н. доц.. Гончар І.І.

 

 

 

 

КИЇВ КНЕУ - 2013

Зміст

Вступ

1. Суб'єкти аудиторської діяльності…………………………….…..4
2. Організація створення та реєстрації аудиторської фірми…………………………………………………………………….………5
3. Порядок виключення аудиторських фірм та аудиторів з Реєстру……………………………………………………………………….…11
4. Загальна характеристика динаміки кількості суб’єктів аудиторської діяльності за 2012 рік……………………………………………14

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Практична діяльність в  аудиті полягає у проведенні регулярних перевірок та інших аудиторських послуг.

Підприємство-замовник, як правило, укладає договори з аудиторськими  фірмами на проведення обов'язкового аудиту.

Тому для здійснення всіх аудиторських робіт Законом  України "Про аудиторську діяльність" передбачені аудиторські фірми.

Аудиторська фірма - організація, яка має право на здійснення аудиторської діяльності на території України  і займається виключно наданням аудиторських послуг. Аудиторські фірми можуть створюватися на основі будь-яких форм власності.

Аудиторські фірми в  Україні почали свою діяльність у 1991 році. Згідно з Законом "Про аудиторську  діяльність" аудиторська діяльність в Україні здійснюється у вигляді аудиторських перевірок, експертиз, консультацій з ведення бухгалтерського обліку, фінансової звітності тощо. Проте переваги віддаються у вигляді обов'язкового підтвердження показників річної фінансової звітності.

В Україні аудиторські фірми створені у більшості регіонів — національні, спільні та іноземні.

Функціонування в Україні  зарубіжних аудиторських фірм сприяє розвитку вітчизняного аудиту, опануванню світового досвіду і вдосконаленню  діяльності аудиторських фірм.

Характерним для України є нерівномірність зростання кількості аудиторських фірм і приватних аудиторів. Високі темпи характерні для регіонів з високою діловою активністю. Це - місто Київ, Дніпропетровська, Харківська, Донецька, Запорізька області.

Україні властиве є зростання надання послуг, натомість спостерігається невисока якість аудиторських перевірок, що є результатом відсутності правових актів та достатнього досвіду роботи.

 

1. Суб'єкти аудиторської діяльності.

 

Залежно від суб'єкта здійснення аудиторської перевірки аудит ділиться на внутрішній і зовнішній. 

Суб'єктом внутрішнього аудиту може виступати кваліфікований працівник підприємства, який, як правило, є штатним працівником, призначається керівником.

Суб'єктами зовнішнього аудиту можуть бути фізичні і юридичні особи. Діяльність суб'єктів зовнішнього аудиту регламентується Законом України "Про аудиторську діяльність", МСА, Кодексом професійної етики аудиторів України..

Фізичними особами, які мають право займатися аудиторською діяльністю, є громадяни України, які мають кваліфікаційний сертифікат на право проводити аудиторську діяльність на території України.

Юридичними особами аудиторської діяльності є аудиторські фірми, створені на основі будь-яких форм власності. [6]

Відповідно до ЗУ «Про аудиторську діяльність » Аудиторська фірма - юридична особа,  створена  відповідно  до законодавства, яка здійснює виключно аудиторську діяльність.

Право на здійснення аудиторської діяльності мають аудиторські  фірми, включені до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.

Законом України "Про аудиторську діяльність" передбачені особливі умови створення аудиторських фірм :

- загальний розмір  долі засновників (учасників)  аудиторської фірми, які не  є аудиторами, в статутному фонді  не може перевищувати 30%;

- в аудиторській фірмі  повинен працювати хоч би один сертифікований аудитор;

- керівником фірми  може бути тільки сертифікований  аудитор.

Закон України "Про  аудиторську діяльність" забороняє  аудиторам безпосередньо займатися  торговельною, посередницькою і виробничою діяльністю, що не виключає їх права отримувати дивіденди від акцій і прибутки від інших корпоративних прав. [1]

Аудит проводиться,на підставі договору між аудиторською фірмою (аудитором) і замовником. У договорі на проведення аудиту і надання інших аудиторських послуг передбачаються предмет і термін перевірки, об'єм аудиторських послуг, розмір і умови оплати, відповідальність сторін.

Замовник має право вільного вибору аудиторської фірми. [6]

Суб'єкти аудиторської діяльності, наділені відповідними правами, мають обов'язки, обумовлені Законом України "Про аудиторську діяльність", і несуть відповідальність за неякісне виконання аудиторських послуг. [1]

 

2. Організація створення та реєстрації аудиторської фірми.

 

   Дозвіл на здійснення діяльності аудитор. (аудиторські фірми) одержують шляхом реєстрації їх тобто включення їх до загальнодержавного реєстр аудиторських фірм і аудиторів-суб’єктів підприємницької діяльності.

Реєстр аудиторських фірм та аудиторів - база даних, що містить інформацію про сертифікованих аудиторів та суб'єкти аудиторської діяльності, які мають право надавати аудиторські послуги і здійснюють аудиторські перевірки відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність", та складається з трьох розділів:

Розділ 1. Реєстр сертифікованих аудиторів  - розділ бази даних, що містить  інформацію про сертифікованих аудиторів  в Україні.

Розділ 2. Загальний реєстр аудиторських фірм та аудиторів - розділ бази даних, що містить інформацію про аудиторські фірми та аудиторів, які займаються аудиторською діяльністю індивідуально як фізичні особи - підприємці.

Розділ 3. Реєстр аудиторських фірм, що мають право надання аудиторських послуг суб'єктам господарювання, визначеним у статті 8 Закону України "Про аудиторську діяльність" - розділ бази даних, що містить інформацію про аудиторські фірми, які мають право надання аудиторських послуг суб'єктам господарювання, визначеним у статті8 Закону України "Про аудиторську діяльність". [2]

Свідоцтво про включення до Загального реєстру аудиторських фірм та аудиторів - документ установленого АПУ зразка, що підтверджує факт включення аудиторської фірми (аудитора) до Загального реєстру, а також право аудиторської фірми (аудитора) на здійснення аудиторської діяльності.

Свідоцтво про включення до Реєстру  аудиторських фірм, що мають право  на здійснення обов'язкового проведення аудиту  - документ установленого  АПУ зразка, що підтверджує факт включення аудиторської фірми (аудитора) до Реєстру обов'язкового аудиту, а також право аудиторської фірми на проведення обов'язкового аудиту. [2]

До Реєстру можуть бути включені:

- до Реєстру аудиторів - особи,  які відповідно до процедури,  встановленої АПУ, успішно склали іспит на отримання сертифіката аудитора та яким на основі відповідного рішення АПУ видано сертифікат аудитора.

- до  Загального реєстру:

а) аудиторські  фірми - юридичні особи, які створені згідно з чинним законодавством і  відповідають вимогам статті 5 Закону України "Про аудиторську діяльність".

б) аудитори, які зареєстровані відповідно до законодавства як фізичні особи - підприємці.

2.1.3. До Реєстру обов'язкового аудиту - юридичні особи, що включені до Загального реєстру та:

а) налічують  не менш як троє штатних працівників - сертифікованих аудиторів;

б) перебувають  у Загальному реєстрі  не менш як три роки поспіль;

в) успішно  пройшли зовнішню перевірку системи контролю якості з результатом "позитивний висновок" або "позитивний висновок з окремими зауваженнями";

г) мають підтвердження страхування  професійної відповідальності перед  третіми особами - замовниками аудиту, на період включення до Реєстру, із сумою покриття не менш як 1000000 гривень;

д) забезпечують дієву систему конфіденційного  зберігання інформації стосовно замовників аудиторських послуг відповідно до вимог, установлених АПУ;

е) є публічними для суспільства  через розкриття на власному сайті  в мережі Інтернет такої інформації:

- повної контактної інформації  щодо заявника, а саме: назва компанії, її код ЄДРПОУ, адреси офісів, контактні телефони та адреса  електронної пошти;

- інформація про управлінський склад органу, що керує заявником, у тому числі П.І.Б. відповідних посадових осіб, їх контактні номери телефонів та адреси електронної пошти;

- інформація про орган (відділ  або особу), що відповідає за  внутрішній контроль якості в аудиторський фірмі заявника, а саме П.І.Б. керівника такого органу (відділу), посада, його контактні телефони та адреса електронної пошти;

- фотокопія Свідоцтва про відповідність  системи контролю якості, виданого  рішенням АПУ;

- фотокопія документа, що засвідчує наявність дієвого страхування професійної відповідальності на період включення до Реєстру;

- фотокопії документа АПУ, що  засвідчує наявність у заявника  системи конфіденційного зберігання  інформації та документів замовників аудиторських послуг;

• даних про проведення аудиту суб'єктів господарювання, визначених у статті 8 Закону "Про аудиторську діяльність"відповідно до Порядку публікації такої інформації, визначеному АПУ (крім першого включення до Реєстру обов'язкового аудиту). [2]

Порядок реєстрації юридичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності

Для державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності юридичні особи подають такі документи:

— рішення власника (власників) або  уповноваженого ним (ними) органу про  створення юридичної особи (крім приватного підприємства). Якщо власників  або уповноважених ними органів  два і більше, таким рішенням є установчий договір, а також протокол установчих зборів (конференції) у випадках, передбачених законом;

— статут, якщо це необхідно для  створюваної організаційної форми  підприємництва;

— реєстраційна картка встановленого  зразка, яка є водночас заявою про державну реєстрацію;

— документ, що засвідчує сплату власником (власниками) внеску до статутного фонду  суб'єкта підприємницької діяльності в розмірі, передбаченому законом;

— документ, що засвідчує внесення плати за державну реєстрацію.

Суб'єкти підприємницької діяльності, які мають бажання займатися аудиторською діяльністю, повинні зареєструватися в Аудиторській палаті України. [5]

Для включення до Реєстру заявник подає до АПУ такі документи:

1. Для включення до Загального реєстру:

 Аудиторська  фірма:

а) заяву про включення до Реєстру ;

б) реєстраційну картку;

в) копію  свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодавством порядку;

г) копії  установчих документів, засвідчені в  установленому законодавством порядку;

ґ) копії  сертифікатів аудиторів - засновників (учасників) фірми та керівника фірми;

д) копію  довідки ЄДРПОУ;

е) витяг  з наказу про призначення керівником фірми аудитора, засвідчений печаткою аудиторської фірми;

є) документ про внесення плати за включення  до Реєстру.[2]

2. Для включення до Реєстру обов'язкового аудиту:

а) заяву про включення до Реєстру ;

б) довідку заявника про сертифікованих аудиторів, що працюють у фірмі заявника за основним місцем роботи та як сумісники, із зазначенням П.І.Б. таких аудиторів, їх ідентифікаційних номерів, контактних номерів телефонів, адрес електронної пошти, а також завірені копії сертифікатів аудиторів, які зазначаються у довідці;

в) довідку Комітету АПУ з контролю за якістю аудиторських послуг про  успішне проходження зовнішньої перевірки системи контролю якості з результатом "позитивний висновок" або "позитивний висновок з окремими зауваженнями", яка датована не більш як п'ять років до дати подачі документів;