Аудитор, його статус і сертифікація

 

Міністерство освіти і науки України

Національний університет “Львівська політехніка”

ІКТА

Кафедра метрології, стандартизації та сертифікації

 

РЕФЕРАТ

«Аудитор, його статус і сертифікація»

 

 

 

 

 

 

Виконав:

ст. гр. ЯССм-11

Науменко В.О.

Прийняв:

Плахтій Н.Л.

 

 

 

 

Львів 2013

Зміст

Вступ…………………………………………………………………………………3

1. Професія аудитора………………………………………………………...……...4

2. Вимоги до аудитора……………………………………………………….……..6

3. Сертифікація аудитора……………………………………………………………7

   3.1. Порядок продовження дії  сертифікату………………………………...………...8

   3.2. Припинення чинності сертифікату…………………………………………...8

4. Престиж аудитора……………………………….……………………………...….9

5. Професіограма аудитора…………………………………………………….......11

6. Якості творчого мислення аудитора….……………………………....………...14

Список використаної літератури……………………………………………...…...15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Необхідність аудиту в Україні зумовлена значними змінами економічного ладу. Виникнення акціонерних, орендних, кооперативних, спільних підприємств, комерційних  банків, страхових компаній створило умови та необхідність проведення незалежного фінансового контролю - аудиту.

Аудиторська діяльність в Україні регулюється Законом "Про аудиторську діяльність" від 14.09.2006 р., який визначає правові  основи проведення аудиту [5]. Цей закон спрямований на створення незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів користувачів фінансової та іншої економічної інформації. Положення цього Закону діють на території України і поширюються на всі господарюючі суб'єкти незалежно від форм власності та видів діяльності, органи державної виконавчої влади. Аудиторська діяльність регулюється не тільки цим Законом, а й іншими законодавчими і нормативними актами України.

Ауди́тор (лат. auditor —  слухач) — фізична особа, що має  право перевіряти стан фінансово-господарської діяльності організацій та установ на основі контракту, укладеного з підприємством за визначену плату та в ході перевірки складати аудиторський висновок, який має юридичну силу в суді.

Висновки аудитора щодо фінансового стану структури, яку перевіряють, записують в річний звіт про діяльність, якій є додатком до балансу. Аудитор повинен мати спеціальний дозвіл (ліцензію) на право аудиторської діяльності[2].

У даному рефераті коротко  сформульовані вимоги до аудитора, його сертифікація, престиж аудитора, професіограма та якості творчого мислення аудитора.

 

 

 

 

 

1. Професія аудитора

Становлення і розвиток в Україні ринкової економіки вимагає від сертифікованих аудиторів постійного удосконалення своїх професійних знань та поглиблення практичного досвіду.

Метою щорічного  обов'язкового удосконалення професійних  знань сертифікованих аудиторів є забезпечення високої якості аудиту та супутніх йому послуг. Усі сертифіковані аудитори України зобов'язані щорічно удосконалювати свої професійні знання за програмою, затвердженою Аудиторською палатою України і розрахованою на сорок годин.

Постійне  обов'язкове удосконалення професійних  знань сертифікованих. аудиторів є однією з умов подовження терміну дії сертифікату аудитора.

Аудитор - це висококваліфікований спеціаліст у сфері обліку та контролю, фінансів й аналізу, економіки та права, який має повноваження здійснювати аудиторську діяльність підприємств на договірній основі з подальшим наданням офіційних висновків.

У першу чергу  аудитор - це порадник, помічник підприємства, яке перевіряється. Він, виявляючи недоліки, радить, як їх ліквідувати, покращити роботу підприємства. Причому свої поради та побажання дає в коректній формі, а не у вигляді категоричних вказівок, обов'язкових до виконання. Підприємство може враховувати зауваження аудитора, а може й не враховувати їх.

Аудитор - це спеціаліст, який має не загальні знання з бухгалтерського обліку та економіки, а професійні, тобто фундаментальні та спеціальні знання методики та техніки вивчення документів і фактів господарського життя. Під фундаментальними маються на увазі знання, які дають розуміння внутрішніх і зовнішніх закономірностей діяльності підприємств. Вони складаються з твердих знань аудитором усіх важливих економіко-облікових та правових понять і категорій. Спеціальними називають конкретні знання з аудиту, що використовуються при здійсненні того чи іншого виду аудиторської роботи.

Отже, аудитор - це спеціаліст, який застосовує свої знання на практиці, тобто має навики дослідження документів й операцій і вміє виявляти недоліки та факти відхилень у діяльності господарюючого суб'єкта[4].

На замітку

У різних країнах  світу є державні, громадські і  внутрішні аудитори. Запам'ятайте, їх права і обов'язки різні, а способи та прийоми дослідження документів і операцій - однакові. Наприклад, в Україні існують відділи податкового аудиту в Державних податкових службах, є велика кількість аудиторів й аудиторських фірм, які працюють як громадські аудитори, створюються служби внутрішнього аудиту на підприємстві. У США аудитор — основна фігура в обліку, тобто він організовує і контролю* всю систему обліку на підприємстві. У нього більш широкі функції ніж і українських бухгалтерів

Основні характеристики професії аудитора:

1. гуманність професії - спрямована насамперед на забезпечення контролю за діяльністю підприємств та на надання фінансово-економічної допомоги;
2. соціальна значущість професії - у тому, що вона пов'язана з державою і діяльністю підприємств, важливими соціальними явищами;
3. це високоінтелектуальна професія, оскільки повинна охоплювати різноманітні сфери господарського життя суспільства з урахуванням складних заплутаних фінансово-господарських проблем;
4. точність професії - вона є діяльністю, яка спирається на конкретні юридичні факти при точному дотриманні законодавства для отримання конкретного результату;
5. організованість - завдання аудитора полягає в організації аудиторського процесу, виконанні обов'язків, та наданні прав;
6. свобода й самостійність - без них неможливо вирішити складні нестандартні ситуації, які виникають у діяльності аудитора, але ця свобода повинна обмежуватись рамками закону;
7. відповідальність роботи - від  її результату залежить фінансовий стан юридичної чи фізичної особи.

 

2. Вимоги до аудитора

Аудитором може бути громадянин України, який має кваліфікаційний сертифікат на право займатися аудиторською діяльністю.

Елементами  освіти аудитора є: повна вища освіта; практичний досвід; спеціальна професійна освіта; вільне володіння діловою українською мовою [1] .

Вимоги до освіти аудитора:

1. Базова освіта – вища економічна або юридична освіта, отримана в навчальному закладі України, який має державну акредитацію, або отримана в навчальному закладі іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Україні.
2. Практичний досвід – визначається стажем роботи не менше 3 років у якості: керівника, аудитора або спеціаліста аудиторської фірми, бухгалтера, економіста, аудитора, наукового співробітника або викладача економічного профілю. До стажу зараховується робота на вищезазначених посадах у штаті організації, за сумісництвом або в якості індивідуального підприємця.
3. Спеціальна професійна освіта – включає навчання з відривом або без відриву від виробництва в певних навчально – методичних центрах та організаціях з  навчання та перепідготовки аудиторів і стажування в аудиторській фірмі.

Особа, яка  має судимість за корисливі злочини, не може бути аудитором.

Аудиторам забороняється  безпосередньо займатися торговельною. посередницькою та виробничою підприємницькою діяльністю, що не виключає їх права на одержання дивідендів від акцій та доходів від інших корпоративних прав[1].

Забороняється проведення аудиту:

1. аудитором, який має прямі особисті майнові інтереси у господарюючого суб'єкта, що перевіряється;
2. аудитором який  має особисті майнові інтереси у господарюючого суб'єкта, що перевіряється;
3. аудитором-членом керівництва, засновником або власником господарюючого суб'єкта, що перевіряється;
4. аудитором-працівником господарюючого суб'єкта, що перевіряється;
5. аудитором-працівником, співвласником дочірнього підприємства, філії чи представництва господарюючого суб'єкта, що перевіряється.

Аудитор може займатися аудиторською діяльністю індивідуально (як приватний підприємець), створити аудиторську фірму, або працювати за наймом в будь-якій аудиторській фірмі.

 

 

3. Сертифікація аудитора

Система коштів можна визначити достатність знань здобувача сертифікату в таких сферах як: теорія і практика аудиту; нормативи аудиту (вітчизняні та міжнародні); кодекс професійної етики аудитора; бухгалтерський облік; податкова звітність; фінансовий аналіз та фінансовий менеджмент; право; інформаційні технології [4].

На замітку

У Всіх розвинутих країнах, бажаючі набути професію бухгалтера-аудитора, миють пройти тривале навчання та практичну діяльність, а також численні іспити, що є гарантією професіоналізму майбутнього спеціаліста

 

Сертифікація  громадян України здійснюється Аудиторською палатою України (АПУ) та її регіональними відділеннями.

Сертифікація - це визначення кваліфікаційної придатності аудиторів.

Для отримання  сертифіката претендент подає до АПУ або до регіонального виділення (РВ) АПУ необхідні документи, які реєструє Секретаріат АПУ або РВ АПУ у спеціальному журналі. Відповідальність за достовірність поданих документів несе особа, яка їх подала.

Іспити для  визначення рівне знань з питань аудиту складаються кожним претендентом у порядку, затвердженому рішенням АПУ. Дані сертифікації вносять у книгу реєстрації та комп'ютерну базу даних. Видачу сертифікатів здійснює Секретаріат АПУ після затвердження Аудиторською палатою країни протоколів проведених іспитів [1;5].

Сертифікат - це офіційний документ, який засвідчує право громадянина України на здійснення аудиту підприємств і господарських товариств (серія "А"), банків (серія "Б") на території України.

Кваліфікаційний сертифікат вважається офіційним документом, який засвідчує право громадян України на здійснення аудиторської діяльності на території України. Термін дії сертифікату - до 5 років.

Кожен аудитор, що отримав сертифікат аудитора України, виголошує і підписує  клятву. 

 

1.  Порядок продовження дії  сертифікату

Аудитори, строк  дії сертифікатів яких закінчується, не раніше трьох і не пізніше одного місяця, повинні подати до Секретаріату АПУ або РВ АПУ необхідні документи, зокрема, документ про проходження підвищених кваліфікації за сорокагодинною програмою.

Секретаріат АІІУ розглядає представлені документи  на предмет їх відповідності вимогам "Положення про сертифікацію аудиторів" і передає кваліфікаційним комісіям АПУ, які розглядають їх і приймають рішення [5].

 

3.2 Припинення чинності сертифікату

За неналежне виконання професійних обов'язків, Аудиторська палата України може застосувати до аудитора стягнення у вигляді попередження, зупинення дії сертифікату на термін до одного року або анулювання сертифікату.

Розгляд питань про застосування стягнень здійснюють (як правило, у присутності аудитора) на підставі рішень суду та у разі порушення нормативів аудиту чи Кодексу професійної етики аудитора України.

Попередження  оформляють рішенням АПУ з письмовим повідомленням аудитора. Повторне порушення є підставою для зупинення дії сертифікату або його анулювання.

Припинення  чинності сертифікату терміном до одного року означає заборону на проведення аудиту та надання аудиторських послуг на визначений рішенням АПУ термін.

Анулювання  сертифікату здійснюють шляхом відкликання сертифікату та заборони на проведення аудиторської діяльності на території України

Анульований сертифікат аудитор зобов'язаний у 10-денний термін з моменту отримання витягу з рішенням АПУ та моменту публікації в пресі повернути до Секретаріату АПУ. Рішення АПУ про накладання стягнення або анулювання сертифікату може бути оскаржено в суді.

 

4. Престиж аудитора

          Більшість умов престижу аудитора визначають  суспільство і держава. Проте, і людина повинна робити все, що від неї залежить, для підтримання цього престижу на належному рівні. Це означає, що  соціальний статус аудитора, його престиж пов'язаний з тією роллю і станом контролю, які відводяться йому в державному устрої. Він характеризується соціальною та економічною значимістю, з особливостями функціонування аудиторських фірм у порівнянні з іншими органами, що здійснюють контрольну діяльність. Крім того, авторитет аудитора визначається його соціальною роллю як посадової особи, яка виступає від імені певного органу та одночасно громадянина, що володіє сукупністю визначених прав і обов'язків перед суспільством. Щодо професії аудитора, престиж означає вплив, повагу, якими користується особа, яка здійснює контрольно-перевірочну діяльність.