Аудит запасов предприятия: методика и организация

Министерство  образования И Науки,

МОЛОДЕЖИ  и спорта Украины

КРЫМСКИЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ГВУЗ  «КИЕВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 

УНИВЕРСИТЕТ им. В.ГЕТЬМАНА» 
 
 
 

Реферат

по  дисциплине «Аудит»

на  тему «Аудит запасов предприятия:  методика  и организация» 

                                                              
 

                                                                       Выполнила

                                                            студентка 3 курса ДФО

                                                                           группы МО-32

                                                                           Мардиева Гюзель 
 

                                        Симферополь,2011

Содержание :

Введение………………………………………………………………………..3

Раздел 1. Экономическая сущность производственных запасов, их классификация и оценка…………………………………………………………4

Раздел 2. Аудит производственных запасов……………………………………6

2.1. Общая  методика проведения аудита запасов  предприятия……………….6

2.2. Аудит  поступления производственных запасов……………………………7

2.3. Аудит  выбытия производственных запасов..................................................9

2.4. Аудит  операций с тарой и МБП……………………………………………10

2.5. Оценка  внутрихозяйственного контроля  запасов предприятия…………13

Заключение……………………………………………………………………..14

Список  использованной литературы……………………………………….15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Развитие  Украины на современном этапе  характеризуется становлением рыночной экономики, ее интеграции в систему  международных отношений, возникновения акционерных компаний, обществ, различных фондов. К развитию экономики привлекаются внешние и внутренние инвестиции, кредиты. проводятся эмиссии ценных бумаг, идет разгосударствление собственности и приватизация имущества. Участники этих процессов требуют достоверной и непредвзятой информации о финансово-имущественном состоянии, перспективах развития и финансовую устойчивость субъектов хозяйствования, начисления дивидендов. Представление достоверной и непредвзятой информации заинтересованным лицам обеспечивается через аудиторское заключение, выданное субъектом аудиторской деятельности. Аудит производственных запасов - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация контроля за движением, сохранностью и использованием материальных ценностей связана с большими трудностями. Важное значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью контроля производственных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства. 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 1. Экономическая сущность производственных запасов, их классификация и оценка. 

Запасы  - это активы которые:

- Содержатся  для дальнейшей продажи при  условиях обычной хозяйственной деятельности;

- Находятся  в процессе производства с  целью дальнейшей продажи продукта  производства;

- Содержатся  для потребления при производстве  продукции, выполнении работ и  оказании услуг, а также управления  персоналом.

Запасы  определяются активом по П (с) БУ 9 при обязательном соблюдении условий:

- Если  существует вероятность того, что  предприятие получит в будущем  экономические выгоды, связанные  с использованием запасов, то  есть если сырье не будет  использована в процессе производства, например, вследствие расходы необходимых качеств, их следует изымать из состава активов и отнести в другие операционные расходы отчетного периода

- Если  стоимость запасов может быть  достоверно определена. Это означает, что такая стоимость не должна  иметь существенных ошибок и предубеждения.

Исходя  из правил определения запасов активами, аудитору необходимо помнить что, согласно п.5 П (С) БУ 9 запасы, которые, вероятно, в будущем не принесет предприятию  экономической выгоды, не могут считаться  активами.

Производственные запасы в бухгалтерском учете отражаются в разрезе классификационных групп. Согласно плану счетов БУ активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291 И зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 21.12.99 г. за № 882 \ 4185, выделены такие счета для учета производственных запасов:

             201    Сырье и материалы

             202    Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

             203    Топливо

             204    Тара и тарные материалы

             205    Стройматериалы

             206    Материалы, приобретенные в переработку

             207    Запасные части

             208    Материалы с / х назначения

             209    Другие материалы

Запасы  отражаются в бухгалтерском учете  и отчетности по наименьшей стоимости  из двух оценок: первоначальной или  чистой стоимости реализации. Полученные и произведенные запасы зачисляются  на баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат на их изготовление. Первоначальная стоимость запасов в бухгалтерском учете не изменяется, кроме случаев, предусмотренных П (С) БУ 9. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 2. Аудит производственных запасов.

2.1 Общая методика проведения аудита запасов предприятия. 

В зависимости  от аудиторского исследования, задач, предусмотренных договором и  собственных возможностей аудитор  по своему усмотрению выбирает методику проведения аудита производственных запасов. Основная цель выбранной методики сводится к установлению объективной истины об исследуемом объекте.

Проводить сплошную проверку нецелесообразно - это  требует больших материальных и  трудовых затрат. Поэтому желательно проверить и оценить систему  внутреннего контроля и учета  на предприятии, в зависимости от полученных результатов, расширять совокупность исследований или наоборот, довериться данным клиента и провести лишь некоторые проверочные процедуры, чтобы подтвердить доверие к информации системы внутреннего контроля.

Изучение и оценка внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета запасов требует проведения тестирования, в результате которого можно изучить слабые и сильные стороны объекта исследования и оно дает возможность выбрать способ организации аудита: сплошной выборочный или комбинированный.

Аудиторы  обычно проводят выборочную проверку производственных запасов которая  является более эффективной по сравнению  со сплошной. 

Программа аудита производственных запасов

В зависимости  от выбранного способа организации  проверки аудитор составляет программу проверки, где устанавливает перечень аудиторских процедур которые бы позволили:

1. Установить достоверность первичных данных БУ о фактического наличия и движения производственных запасов.
2. Проверить полноту и своевременность отражения первичных данных по учету запасов в сводных документах и реестрах.
3. Проверить правильность ведения учета запасов в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами, учетной политики предприятия.
4. Проверить состояние хранения запасов у субъекта хозяйствования.
5. Подтвердить или опровергнуть показатели финансовой отчетности предприятия, которые зависят от достоверности, полноты, и своевременности отражения хозяйственных операций, связанных с движением производственных запасов.

 

2.2 Аудит поступления производственных запасов

Проверяя  операции по поступлению материальных ценностей, мы прежде всего изучаем  порядок их учета и контроля на данном предприятии. Было обнаружено, что ТМЦ поступили на предприятие  путем выдачи доверенностей лицам, имеющим право на их получение, поэтому согласно инструкции «О порядке выдачи доверенностей» мы проверяем:

1. наличие  журнала выданных доверенностей;

2. наличие  приказа на тех лиц, имеющих  право подписи доверенностей;

3. своевременность  представления отчета по использованию полученных доверенностей. На основании журнала регистрации доверенностей и первичных документов проверяем своевременность оприходования ТМЦ.

При поступлении  материальных ценностей сопоставляем название и количество оприходованных ТМЦ с данными сопроводительных документов.

Аудит операций по поступлению материальных ценностей от поставщиков начинаем с изучения договоров поставки и  проверяем полноту и своевременное  их оприходования на склад предприятия.

Операции  по поводу материальных ценностей от поставщиков условно делим на две группы: · Поступления ценностей в соответствии с установленными требованиями и наличием сопроводительных документов;

· Поступления  материальных ценностей с нарушением установленных требований и отклонения по оформлению сопроводительных документов (несоответствие количества, качества и номенклатуры, порчи, кражи).

Поступления и оприходования материальных ценностей  и расчетов за них проверяем по журналу оперативного учета поступления  грузов, который ведется на предприятии, и Журналу-ордеру 6, платежных требованиях, транспортных накладных и приходных документах и выписок учреждений банка. С этой целью оплаченные платежные требования поставщиков или платежные поручения сопоставляем с приходным документам.

В ходе аудита поступлений ТМЦ проверяем своевременность и правильность составления первичных документов:

· Первичные  учетные документы составляются на бумажных носителях и содержат следующие реквизиты (название документа, дату и место составления, название предприятия, содержание и объем ГО, должности лиц ответственных за совершение операции, личная подпись).

· Информация, содержащаяся в принятых к учету  первичных документах, систематизируется  в регистрах синтетического и  аналитического учета путем двойной  записи их на счетах.

· При  поступлении ТМЦ на предприятие  состоит типовые формы первичного учета запасов, согласно Приказу  Министерства статистики Украины от 21.06.2006р. № 193 «Об утверждении типовых  форм первичных учетных документов по учету сырья и материалов», а именно: