Аудит внешнеэкономической деятельности организации (на примере ОАО «ЮГК»)

Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2011 в 18:02, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение особенностей аудита внешнеэкономической деятельности. Объект исследования – ОАО «ЮГК», а предмет исследования – учет внешнеэкономических операций на данном предприятии.
В курсовой работе решаются следующие задачи:
определить цель, задачи и источники аудиторской проверки внешнеэкономической деятельности;
изучить особенности аудита экспортных и импортных операций;
провести аудит расчетов с иностранными покупателями и поставщиками на примере ОАО «ЮГК»;
обобщить результаты аудиторской проверки и выработать практические рекомендации по устранению выявленных нарушений.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….………3
1. Теоретические аспекты аудита внешнеэкономической деятельности ……...…5
1.1. Цель, задачи и нормативное регулирование внешнеэкономической деятельности предприятия……….……………………………………………..…......5
1.2. Источники аудиторской проверки экспортно-импортных операций…….……6
1.3. Особенности аудита экспортных операций………..…………………………....8
1.4. Аудит операций по импорту……………….……………………………………13
1.5 Типичные ошибки, выявляемые аудитором при проверке внешнеэкономической деятельности……….………………….……………………18
2. Аудит внешнеэкономической деятельности на примере ОАО «ЮГК» …....…20
2.1. Краткая характеристика и анализ показателей ОАО «ЮГК» ……………...…20
3. Аудиторская проверка экспортно-импортных операций ОАО «ЮГК»….……29
3.1 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «ЮГК» …………………..………………………………………………………….…36
Заключение……….……………………………………………………...……………38
Список использованных источников….…………………………………………….40
Приложение А……………….………………………………………………………..42
Приложение Б………………….……………………………………………………...46

Скачать полностью (92.91 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Курсовая по аудиту.doc

— 585.50 Кб (Скачать)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

На начало периода:

4284 тыс. руб. > 5429 тыс. руб. – не соответствует;

8947 тыс. руб. > 55 тыс. руб. - соответствует;

4809 тыс. руб. > 3152 тыс. руб. - соответствует;

21 734 тыс. руб. < 35497тыс. руб. - соответствует.

На конец периода:

1615 тыс. руб. > 4549 тыс. руб. – не соответствует;

9142 тыс. руб. > 72 тыс. руб. - соответствует;

3352 тыс. руб. > 5818 тыс. руб. – не соответствует;

33 259 тыс. руб. < 38309 тыс. руб. - соответствует.

Баланс не является ликвидным, так как на начало периода не выполняется первое условие, а на конец года не выполняется первое и третье условие.

Аудиторская проверка экспортно-импортных

операций ОАО «ЮГК»

Организация ОАО «ЮГК» подлежит в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательной ежегодной аудиторской проверке. В течение года достоверность ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности ОАО «ЮГК» проверяется аудиторской компанией ООО «ИТ-Аудит».

Для оценки системы внутреннего контроля проводится тестирование (табл. 2.4).

Таблица 2.4 - Тесты проверки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности

№ п/п	Содержание вопроса или объекта исследования	Содержание ответа	Примечание
А. Внутренний контроль
1.	Существует ли на предприятии внутрифирменные стандарты документов (справки, отчеты), отслеживающие продвижение товара, его оплату и предназначенные для обмена данными внутри фирмы?	Нет	Только первичные учетные документы
2.	Существует ли защита базы данных по экспортным (импортным) торговым контрактам?	Да	Вход в базу данных защищен паролем
3.	Существует ли ограниченный доступ лиц, работающих на фирме, к учетной информации по экспортным (импортным) торговым контрактам?	Да	Доступ к информации имеют работники бухгалтерии и руководство
4.	Существует ли в организации разграниченный доступ к данным складского учета и бухгалтерии?	Да
5.	Проводится ли в организации обмен документов по торговым контрактам в электронном виде?	Да	Обмен документов по торговым контрактам в электронном виде проводиться в основном между службами бухгалтерии, маркетинга и сбыта
6.	Существует ли система контроля за авторизацией аналогов электронных подписей?	Нет
7.	Существую ли в организационной структуре предприятия службы, контролирующие продвижение экспортного товара на всех этапах реализации?	Да	Служба сбыта отвечает за своевременность и полноту поставки экспортного товара покупателю, но полного систематизированного контроля за экспортным товаром на всех этапах реализации не осуществляет
8.	Соблюдаются ли определенные правила и условия хранения товаров: - при транспортировке - на складе?	Да	Условия хранения на складе и при транспортировке соответствуют базисным условиям поставки, предусмотренных экспортными контракта
Б. Система учета
9.	Экспортные (импортные) контракты заключаются с постоянными контрагентами?	Да	Организация имеет постоянных покупателей.
10.	Фирма имеет одноразовые экспортные (импортные) контракты?	Да	В течение 2009 года организация заключала одноразовые экспортные договоры на поставку товаров
11.	Поставка экспортного товара осуществляется: - по прямым экспортным договорам; - по посредническим договорам?	Да	Основная часть поставок товаров на экспорт в 2009 году осуществлялась по прямым экспортным договорам
12.	Экспортные (импортные) контракты совершаются через один обслуживающий банк?	Да
13.	Ведется ли аналитический учет экспортных (импортные) товаров по партиям в разрезе стран и контрагентов?	Нет	Организация не занимается производством товаров, реализуемы на экспорт
14.	Предусмотрено ли ведение аналитического учета по счетам учета расчетов с покупателями (поставщиками) в разрезе видов задолженности, сроков ее возникновения?	Да	Аналитический учет по счетам учета расчетов с покупателями ведется в разрезе вида валюты расчетов
15.	Предусмотрено ли Учетной политикой организации наличие положений, регламентирующих раздельный учет выручки от реализации товаров на экспорт и прочей реализации?	Да	Положения применяются с ограничениями либо с нарушениями действующего порядка

Согласно представленным ответам можно сделать вывод, что уровень систему внутреннего контроля над осуществлением экспортно-импортных торговых операций соответствует оценке «средний».

Планирование аудита оформляется документально и предполагает составление общего плана и программы аудита.

Таблица 2.5 – Общий план аудита внешнеэкономической деятельности

Проверяемая организация ООО «ИТ-Аудит»

Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009

Количество человеко-часов 330

Руководитель аудиторской группы Рогозов Е.А.

Состав аудиторской группы Рогозов Е.А., Кавченко А. П.

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель
1.	Аудит расчетов с иностранными покупателями	В течение отчетного года	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.	Аудит расчетов с иностранными поставщиками	В течение отчетного года	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.

Руководитель аудиторской организации Денюк Д. В

Руководитель аудиторской группы Рогозов Е.А.

Руководитель аудиторской организации __________ (подпись)

Руководитель аудиторской группы __________ (подпись)

Таблица 2.6 – Программа аудита внешнеэкономической деятельности

Проверяемая организация ООО «ИТ-Аудит»

Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.09

Количество человеко-часов 330

Руководитель аудиторской группы Рогозов Е.А.

Состав аудиторской группы Рогозов Е.А., Кавченко А. П.

Планируемый аудиторский риск 3%

Планируемый уровень существенности 2%

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Источники информации
1.	Аудит расчетов с иностранными покупателями	В течение года	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.	Внешнеторговые контракты, авансовые отчеты, банковские документы, счета-фактуры, накладные, грузовые таможенные декларации и товаросопроводительные документы, налоговые декларации и бухгалтерская отчетность.
1.1	Проверка содержания статей расходов, связанных с продажей продукции.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.2	Проверка экспортером обязательств по поставке товара.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.3	Контроль правильности расчета конечного финансового результата экспортных сделок и достоверность отражения в учете выручки от реализации.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.5	Проверка открытых субсчетов к счету 45 «Товары отгруженные».	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.6	Контроль обоснованности оплаты расходов в иностранной валюте.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.7	Проверка правильности расчета конечного финансового результата экспортных сделок и достоверность отражения в учете выручки от реализации.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.8	Контроль полноты и своевременности отражения в учете экспортной валютной выручки.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.9	Проверка своевременности расчетов с иностранными покупателями.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.10	Проверка соблюдения экспортером требований законодательства по обязательной продаже части экспортной валютной выручки и отражения в бухгалтерском учете операций по обязательной продаже валюты.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.11	Контроль правильности отражения в бухгалтерском учете возникающих курсовых разниц.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
1.12	Проверка правильности ведения налогового учета и рас- четов по налогу на прибыль.	По срокам налоговых платежей	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.	Аудит расчетов с иностранными поставщиками	В течение года	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.	Таможенная документация, техническая документация, контракты, договорная и организационно-распорядительная документация, транспортная, экспедиторская и страховая документация, складская документация, счет-фактура, банковская документация, заявление на перевозки валюты, документы о недостаче и порче товара.
2.1	Проверка наличия и правильности оформления контрактов на импорт товаров (работ, услуг), проверка наличия паспортов импортных сделок, оформленных банком.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.2	Проверка достоверности и полноты отражения импортных операций на балансе организации	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.3	Проверка порядка формирования стоимости импортных ценностей.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.4	Анализ списка кредиторов и дебиторов на конец года, выверка и подтверждение сальдо по основным контрагентам.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.5	Проверка полноты и своевременности исполнения импортером функций налогового агента и налогоплательщика.	По срокам налоговых платежей	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.6	Контроль за правильностью исчисления курсовых разниц и отражения их в бухгалтерском учете.	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.
2.7	Обобщение и анализ информации по эффективности импортной операции в целом (как от разовой сделки, так и от вида деятельности в целом)	Ежеквартально	Рогозов Е.А. Кавченко А. П.

Руководитель аудиторской организации __________ (подпись)

Руководитель аудиторской группы __________ (подпись)

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской)

отчетности ОАО «ЮГК»

Аудиторское заключение с оговоркой об отражении

в учете внешнеэкономической деятельности ОАО «ЮГК»

Аудитор:

Наименование: общество с ограниченной ответственностью "ИТ-Аудит".

Место нахождения: 119820, г. Москва, ул. Балчуг, 64. Государственная регистрация: номер 2634, дата регистрационного свидетельства 03.03.2005г. Лицензия: номер - 44342567, дата выдачи 20.03.2005г., срок лицензии выдана на пять лет.

Аудируемое лицо:

Открытое акционерное общество "ЮГК"; Юридический адрес: 456773, г. Снежинск, ул. Еловая, 104/8.

В соответствии с данными, указанными в свидетельстве о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2009 года, основной государственный регистрационный номер юридического лица: 1027400009064, дата регистрации: 31.07.2009., наименование регистрирующего органа: ИФНС РФ по г. Снежинску.

Заключение Независимых Аудиторов

Акционерам открытого акционерного общества «ЮГК»

1. Нами проведен аудит внешнеэкономической деятельности ОАО «ЮГК» за 2009 год. Отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «ЮГК». Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет ОАО «ЮГК». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности в части внешнеэкономической деятельности на основе проведенного аудита.

2. Мы провели аудит в соответствии с Международными стандартами аудита. Указанные стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включает проверку, на выборочной основе, подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в финансовой отчетности. Аудит также включает оценку применяемых учетных принципов и важнейших расчетов руководства, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о данной финансовой отчетности.

3. В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно: при проверке данных регистра аналитического учета не произведены записи по поставщику "ИНКОМ", с которым имеется заключенный договор. В ходе проверки выявлено, что карточка учета расчетов с поставщиком "ИНКОМ" была помещена в картотеку другого счета.

По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «ЮГК» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. И результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. Включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Город Москва, Российская Федерация , Руководитель аудиторской фирмы

31 декабря 2009 года Денюк Д. В.

Члены аудиторской группы:

Рогозов Е.А., Кавченко А. П.

Заключение.

При решении основных задач, поставленных в данной курсовой работе, было определено, что внешнеторговые операции обладают рядом особенностей, позволяющих выделить их в отдельное направление финансово-хозяйственной деятельности организаций. Каждая из перечисленных ниже особенностей в той или иной степени влияет на порядок их отражения в бухгалтерском учете:

большая продолжительность осуществления операций во времени вследствие значительной удаленности друг от друга участников внешнеэкономической сделки (покупателя и продавца);
необходимость пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, обусловленная тем, что один из участников внешнеэкономической сделки (покупатель или продавец товара) непременно находиться за границей;
осуществление расчетов между покупателем и продавцом товара в иностранной валюте в подавляющем большинстве случаев;
сопряженность продвижения товара от продавца к покупателю с большими затратами, которые несут оба участника внешнеэкономической сделки (каждый из них в части, обусловленной конкретным базисным условием поставки);
наличие большого числа мест возникновения затрат, т.е. необходимость привлекать много разного рода организаций, оказывающих услуги или выполняющих работы по продвижению экспортного товара.

Информация о работе Аудит внешнеэкономической деятельности организации (на примере ОАО «ЮГК»)