Аудит внешнеэкономической деятельности организации (на примере ОАО «ЮГК»)

     Для достижения своих целей ОАО «ЮГК» осуществляет следующие основные виды деятельности:

1. производство деревянных строительных конструкций;
2. производство изделий из бетона для использования в строительстве;
3. производство общестроительных работ;
4. производство отделочных работ;
5. грузовые перевозки;
6. инженерно-техническое проектирование и др.

     Имущество организации составляют основные фонды  и оборотные средства, а также  иные ценности, стоимость которых  отражается на самостоятельном балансе  ОАО «ЮГК».

     Имущество общества формируется за счет:

1. доходов, получаемых от реализации продукции (работ, услуг) и коммерческой деятельности;
2. доходов от ценных бумаг и участия в других предприятиях;
3. кредитов банков и других кредитов;
4. капитальных вложений из бюджетов;
5. безвозмездных и благотворительных взносов организации, предприятий;
6. основных средств, принятых на баланс, технической документации, технологий.

     В ОАО «ЮГК» организован учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

     Для обеспечения экономической свободы действия ОАО «ЮГК» формирует самостоятельную учетную политику. Индивидуальная учетная политика позволяет с максимальной эффективностью использовать материальные и финансовые возможности, осуществлять экономическое маневрирование средствами с учетом изменений рыночной конъюнктуры. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

     В условиях рыночных отношений повышаются роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих способность предприятия погасить свои долговые обязательства.

     Основным  источником информационного обеспечения  анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс – форма № 1.

     Платежеспособность - это внешнее проявление  финансового состояния предприятия, его способность вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

     Платежеспособность - это наличие у предприятия  денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

     Основными признаками платежеспособности являются:

     а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

     б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

     Оценка  платежеспособности и ликвидности  осуществляется по 3-м показателям:

     1) Коэффициент абсолютной ликвидности  рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к общей сумме краткосрочных обязательств.

           

     Этот  коэффициент показывает, какая часть  краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов.

     2) Коэффициент промежуточного покрытия определяется как отношение ликвидной части оборотных активов к краткосрочным пассивам.

             

     3) Коэффициент текущей ликвидности  (или коэффициент полного покрытия) равен отношению оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств.

            . 

      Таблица 2.1 - Платежеспособность предприятия  ОАО «ЮГК»

 

     Коэффициент абсолютной ликвидности упал с 0,78 до 0,35, но при этом соответствует нормативному значению. В ближайшее время предприятие может погасить 35% краткосрочной задолженности. Коэффициент промежуточного покрытия снизился с 2,41 до 2,32 и остался выше нормы. Коэффициент текущей ликвидности упал в течении рассматриваемого периода до 3,05, но он остался в пределах идеального уровня, что свидетельствует о высоких платёжных возможностях предприятия.

     Для комплексной оценки ликвидности  баланса (оценки финансовой ситуации с точки зрения ликвидности, выбора наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров) рассчитывается общий показатель ликвидности:

             

             Комплексная оценка на начало  года 

     Ккомп = (4284+0,5*8947+0,3*4809)/(5429+0,5*55+0,3*3152) = 1,59

     Комплексная оценка на конец года

     Ккопм = (1615+0,5*9142+0,3*3352)/ (4549+0,5*72+0,3*5818) = 1,14

     Общий показатель ликвидности снизился с 1,59 до 1,14, но при этом предприятие оплачивает текущие платежи, как на начало года, так и на конец года. Это говорит о хорошей финансовой ситуации на предприятии. Показатели соответствуют идеальному, нормативному уровню (>=1).

     В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников.

     Финансовая  устойчивость оценивается по соотношению  собственного и заемного капитала, по темпам накопления собственного капитала в результате текущей и финансовой деятельности.

     Для определения финансовой устойчивости предприятия ОАО «ЮГК» необходимо провести расчет некоторых показателей, приведенных в таблице 2.2. 

     Таблица 2.2 - Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

 

     Как видно из таблицы на конец года коэффициент автономии снизился незначительно на 0,01, и его фактическое значение составляет 0,79, что является положительным фактором, так как коэффициент автономии в 1,6 раза выше порогового уровня (0,5). Соответственно наблюдается превышение собственного капитала над заемным. На конец года предприятие на 1 рубль собственного капитала привлекало 0,27 рублей заемного капитала, что соответствует установленному пороговому уровню, несмотря  на повышение по сравнению с началом года (0,12). Это вызвано, в частности, повышением зависимости предприятия от долгосрочных заемных средств при финансировании активов: коэффициент «задолженность/капитализация» увеличился на 0,05 и составил на конец года 0,13.

     Коэффициент кредиторской задолженности на начало года составил 0,99, на конец 0,44, то есть уменьшился на 0,55. Наблюдается значительное уменьшение кредиторской задолженности  в общей сумме внешних обязательств предприятия.

     За  рассматриваемый период индекс постоянного актива увеличился на 0,19 и на конец года размер постоянных активов, приходящийся на 1 рубль собственного капитала, составил 75 копеек.

     Это обстоятельство привело к тому, что  на предприятии сложился высокий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значение коэффициента маневренности за год вырос на 0,19 и на конец года составляет 1,75, что в 3,5 раза выше допустимой границы. В связи с этим наблюдается повышение обеспеченности оборотных активов, в том числе запасов собственным оборотным капиталом.

     За  рассматриваемый период финансовое положение предприятия ухудшилось. Об этом свидетельствует падение коэффициента прогноза банкротства на 0,16, то есть произошло снижение доли чистых оборотных активов в общей сумме актива баланса.

     Следовательно, для выхода из кризисного финансового  положения и его стабилизации предприятию необходимо проводить экономическое и финансовое оздоровление.

     В случае с предприятием ОАО «ЮГК», при наличии чистых активов у организации в целом предприятие можно оценить как платежеспособное.

     Ликвидность бухгалтерского баланса выражается в степени покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления соотношений между обязательствами организации и его активами. 

Таблица 2.3 - Ранжирование активов по степени убывания ликвидности

     и пассивов по степени возрастания  срочности их погашения