Аудит валютных операций

 
 

   3.6. Программа аудита

          Программа аудита – «совокупность  методов и приемов аудита оформленная  документально в установленной  форме»³³. Программа служит подробной инструкцией для членов аудиторской группы и средством контроля за работой группы аудиторов со стороны руководителя. В ходе проверки программа может корректироваться. Программа аудита составляется в виде либо тестов средств контроля, либо в виде аудиторских процедур по существу. 

   Программа аудита валютных операций

   Проверяемая организация: СПК РК «Север»

   Период  аудиторской проверки: 13.11.08– 21.12.08

   Руководитель  аудиторской группы: Комлина Л.А.

   Состав  аудиторской группы: Краснякова Ю.В.

   Планируемый аудиторский риск: 3%

   Планируемый уровень существенности: 1161 тысяча рублей 
 

 

   3.7. Экспресс-аудит финансовой отчетности СПК РК «Север» 

   1). Анализ ликвидности баланса

          Задача анализа возникает в  связи с необходимостью давать  оценку платежеспособности организации,  т.е. полностью и своевременно  рассчитываться по всем своим обязательствам.

          Анализ ликвидности баланса заключается  в сравнении активов  расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по степени их погашения и в порядке возрастания сроков.

          В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства активы предприятия делятся на следующие группы:

            А1 – наиболее ликвидные активы  – все статьи денежных средств  и     краткосрочные финансовые  вложения (ценные бумаги).

                                          А1= Д + ФВ краткосроч.

            А2 – быстрореализуемые активы  – дебиторская задолженность,  платежи 

                     по которой ожидаются в течении  12 месяцев после отчетной даты

                                          А2 = Кратк. деб. зад-ть

            А3 – медленнореализуемые активы  – статьи раздела II баланса,

                     включающие запасы, НДС, дебиторская  задолженность сроком 

                     более 12 месяцев, прочие оборотные  активы.

                            А3 = Запасы + Долгосроч.деб.зад-ть +НДС +прочие ОбА

            А4 – труднореализуемые активы  – внеоборотные активы

                                          А4 = ВНА

             Пассивы баланса группируются  по степени срочности их оплаты:

            П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность

                                          П1 = Кред.зад-ть

            П2 – краткосрочные пассивы  – краткосрочные заемные средства,

                     задолженность участникам по  выплате доходов.

                        П2 = Кратк.заемн.ср-ва + Зад-ть участникам + Прочие средства

            П3 – долгосрочные пассивы  – IV+V разделы баланса (V раздел в части

                     доходов будущих периодов и  резервов предстоящих расходов

                        П3= IV+V (Доходы буд.периодов и Резервы предстоящ.расх.)

            П4 – постоянные пассивы (устойчивые) – статьи раздела III

                                          П4= Капитал + Резервы

          Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги групп по активам и пассивам. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

                                                А1>=П1

                                                А2>=П2

                                                А3>=П3

                                                А4<=П4

        Определим, является ли баланс  предприятия СПК РК «Север» на 31 декабря 2007 года абсолютно ликвидным. 

                       А1=878+14521=15399    <=         П1=23467

                                               А2=1645    >=       П2=6

                        А3=18526+117=18643    >=          П3=0

                                            А4=12803     <=         П4=25017

          Баланс на 31 декабря 2007 года предприятия СПК РК «Север» не является абсолютно ликвидным.

          Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить:

      1). Текущая ликвидность

            L = (А1+А2) – (П1+П2)

      2). Перспективная ликвидность –  прогноз платежеспособности на  основе  

            будущих денежных поступлений  и платежей.

            Lп = А3-П3

         Перспективная ликвидность предприятия СПК РК «Север» на 2008 год составляет  18643т.р.

          Более детальным является анализ  платежеспособности при помощи  финансовых коэффициентов.

          Рассчитаем данные коэффициенты  для СПК РК «Север» в 2007 году и представим полученные результаты в виде таблицы:

 

          Общий показатель платежеспособности  L1 в 2007 году составил 1, что удовлетворяет допустимому значению (L1>=1), следовательно в 2007году предприятие  является платежеспособным. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2007году составляет 0,66, что попадает в диапазон допустимых значений (0,1>=L2>=0,7); в 2007году СПК РК «Север» может погасить 0,66 текущей краткосрочной задолженности в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Коэффициент быстрой ликвидности в 2007году составил 0,73, что также попадает в диапазон допустимых значений (0,7>=L2>=0,8); в 2007году 0,73  краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности (поступления по расчетам). Коэффициент текущей ликвидности в 2007году составляет 1,52, что выше необходимого значения (1,5); в 2007году текущие активы СПК РК «Север» на 1,52 покрывают текущие обязательства. Коэффициент маневренности капитала в 2005 году составил 1,53, что не попадает в диапазон допустимых значений (0>=L5>=1). Доля оборотных средств в активе в 2007году составила 0,74, что попадает в диапазон допустимых значений (L6>=0,5); актив СПК РК «Север» на 74% в 2007году состоит из оборотных активов. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2007году составил 0,34, что попадает в диапазон допустимых значений (L7>=0,1); предприятие обладает необходимым количеством собственных оборотных средств для текущей деятельности.

    

   2). Анализ финансовой устойчивости

          Главной задачей анализа финансовой  устойчивости предприятия является  оценка степени независимости  от заемных источников финансирования.