Аудит валютных операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Октября 2011 в 23:41, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы – изучить аудит валютных операций и провести проверку степени полноты, правильности и достоверности отражения в бухгалтерском учёте валютных операций, а также их раскрытия в отчетности на примере Сельскохозяйственного Производственного Кооператива Рыболовецкого Колхоза «Север».

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3
1. Валютные операции как объект аудита
1.1. Понятие, виды, документальное оформление и бухгалтерский учет валютных операций…………………………………………………………………….5
1.2. Нормативное регулирование валютных операций………………................15
2. Сущность аудита валютных операций
2.1. Цель проверки и источники информации……………………………...........17
2.2. Основные процедуры проверки и типичные ошибки....................................18
3. Аудит валютных операций на примере СПК РК «Север »
3.1. Общая характеристика аудируемого лица......................................................19
3.2. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.............................................................................................................................20
3.3. Договор на оказание аудиторских услуг.........................................................23
3.4. Уровень существенности и аудиторский риск...............................................30
3.5.План проведения аудиторской проверки.........................................................39
3.6. Программа аудита.............................................................................................40
3.7. Экспресс-аудит финансовой отчетности СПК РК «Север»..........................42
3.8. Аналитические таблицы по проверке валютных операций..........................54
3.9. Аудиторское заключение по результатам аудита валютных операций СПК РК «СЕВЕР» за 2005финансовый год.........................................................................57
Заключение...............................................................................................................61
Список использованной литературы.....................................................................64 Приложение...................................................................................................................66

Скачать полностью (94.86 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Курсовик Аудит валютных операций.doc

— 546.00 Кб (Скачать)

          «Между существенностью и аудиторским  риском существует обратная зависимость,  то есть чем выше уровень  существенности, тем ниже уровень  аудиторского риска, и наоборот»26. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.

          Аудиторский риск – это предпринимательский риск, который представляет собой оценку неэффективной проверки. Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

                                                Rа = Rвн * Rк * Rн

      Rвн – внутрихозяйственный или неотъемлимый риск

     Rк – контрольный риск

      Rн – риск необнаружения

          Внутрихозяйственный риск Rвн «связан с характеристиками экономического субъекта и влияющими на него факторами»27. Внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий, средний или высокий. Для оценки риска необходимо разработать тесты.

   Фактор    Риск
   Высокий    Средний    Низкий
   ВНЕШНИЕ:

   1). Характер отрасли:

  • Традиционная
  • Промежуточная
  • Новая
            
 
   V
   2). Стабильность хозяйственного права  (нормативные документы):
  • Не менялись
  • Изменились в течение проверяемого периода

   Изменились  незадолго до проверяемого периода

            
 
   V
   3). Вид деятельности:
  • Продукция
  • Посреднические услуги
       
 
    		  
   V
   4). Масштаб бизнеса:
  • Маленький
  • Крупный
  
 
    		       
   V
   5). Финансовое положение:
  • Устойчивое
  • Среднее
  • Неустойчивое
            
   V
   ВНУТРЕННИЕ:

   1). Принцип управления:

  • Высоко оцениваемые
  • Низко оцениваемые
  
 
 
    		       
 
   V
   2). Кадровая политика:
  • Высокая оценка
  • Низкая оценка
  
 
    		       
   V
   3). Надежность системы бухгалтерского        учета:
  • Надежная
  • Ненадежная
  
 
 
    		       
 
   V

         По всем рассмотренным показателям  внутрихозяйственный риск низкий.                

          Контрольный риск Rк – «это вероятность того, что существующая на предприятии система внутреннего контроля не предотвратит или не выявит ошибки»28. Оценивается при помощи составления тестов состояния системы внутреннего контроля.

          Система внутреннего контроля  – «совокупность организационных  мер, методик и действий, применяемых  руководством и работниками экономического  субъекта для эффективного ведения  хозяйственной деятельности»29. Надежная и эффективная система внутреннего контроля снижает контрольный риск. Если аудитор убежден, что система внутреннего контроля надежна и эффективна, то он может осуществлять аудиторские процедуры менее детально.

         Система внутреннего контроля  включает множество элементов,  которые можно разделить на 3 группы:

  1. надлежащая система бухгалтерского учета
  2. контрольная среда
  3. средства контроля

          Надлежащая система бухгалтерского учета – аудитор должен определить существует ли система бухгалтерского учета и на сколько она отвечает требованиям нормативных документов. Осуществляется осмотр, опрос, просмотр документов, проверка соблюдения правил. Систему бухгалтерского учета можно оценить как с низкой надежностью (с отклонениями), со средней надежностью и с высокой (без отклонений).

   Фактор    Оценка
   Низкая    Средняя    Высокая
   1. Общие вопросы:
  • форма бух. учета
  • автоматизация
  • организация бухгалтерской службы (распределение обязанностей)

   квалификация  и опыт главного бухгалтера организация документооборота

            
   V

   V

   V 
 
 

   V

   
   2. Конкретные вопросы бухгалтерского учета:
  • наличие учетной политики
  • порядок документирования хозяйственных операций
  • порядок проведения инвентаризации
  • ведение регистров бухгалтерского учета (главная книга, кассовая книга, книга покупок, книга продаж и т.д.)
  • порядок отражения операций в регистрах
  • порядок составления отчетности
       
 
 
 
 
   V    		  
 
   V

   V 
 
 

   V 
 
 
 

   V 

   V 

   

          Контрольная среда – осуществимое  на практике, то есть какие  действия необходимо предпринимать  руководству предприятия, чтобы  эффективно контролировать ситуацию  на предприятии.

   Фактор    Оценка
   Низкая    Средняя       Выокая
   1. Стиль и основные принципы  управления:
  • отношение руководства к предпринимательскому риску (рискованность – оценка низкая)
  • отношение руководства (понимание) к бухгалтерскому учету и отчетности
  • приоритетность для руководства системы внутреннего контроля
  • готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений
  • выполнение рекомендаций аудиторов
       
 
   V 
 
 

   V 
 
 

   V 
 
 
 

   		  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   V 
 

   V

   
   2. Организационная структура предприятия:
  • соответствие масштабу бизнеса
  • организационное закрепление функций внутреннего контроля
            
 
   V 

   V 

   
   3. Распределение ответственности  и полномочий:
  • наличие должностных инструкций
  • разделение полномочий сотрудников, отвечающих за сохранность, движение и учет активов
  • установление ответственности за нарушения
   		       
 
   V    		  
 
 
 
   V 
 
 

   V 

   
   4. Кадровая политика:
  • наличие отдела кадров
  • подбор кадров (случайный – низкая оценка)
  • наличие систем повышения квалификации кадров
  • квалификация и опыт персонала
  • загруженность персонала бухгалтерии (должна быть разумная)
  • давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства предприятия (отсутствует – высокая оценка)
  • текучесть кадров
       
 
 
 
 
 
 
 
   V 
 
 
 
 
 

   V

  
   V

   V 

   V 

   V 
 
 
 
 

   V

   
   5. Использование бухгалтерской отчетности  для целей управления:
  • ведение управленческого учета
  • осуществление анализа причин отклонений фактических показателей от нормативных
       
 
 
   V 
 

   V

   		     
   6. Соблюдение требований установленных  законодательством и нормативными  актами.            
   V    
 

          Средства контроля – «конкретные  мероприятия, установленные руководством  и осуществляемые сотрудниками в ходе хозяйственной деятельности»30. Такие средства определяются спецификой предприятия. Аудитор должен идентифицировать средства контроля и оценить их надежность.

   Фактор    Оценка
   Низкая    Средняя       Высокая
   1. Право подписи банковских документов принадлежит только руководителю и главному бухгалтеру            
 
   V    
   2. Выписки по валютному счету  получаются на следующий день  после совершения операции            
   V
   3. Сверка данных, указанных в выписках, с данными, указанными в оправдательных  документах            
   V
   4. Сверка данных об остатках  средств на конец периода в  предыдущей выписке с остатками  средств на начало периода  в следующей выписке            
 
   V
   5. Ежедневное отслеживание изменений  курса валют            
   V
   6. Проверка правильности заполнения  платежных документов (штампы банка, печати, подписи)            
 
   V
   7. Периодическое осуществление сверки  расчетов с иностранными контрагентами            
   V

          Риск необнаружения Rн – «это риск, который аудитор определяет на тот случай, если он не сможет найти ошибки и пропуски, т.е. это показатель эффективности качества работы аудитора, он зависит от факторов, определяющих квалификацию аудитора»31.

          Проведенный анализ показал, что  система внутреннего контроля  имеет высокую оценку, а величина  внутрихозяйственного и контрольного  риска очень низкая.

          Существует зависимость между  компонентами аудиторского риска:  если внутренние и контрольные  риски низкие, то риск необнаружения  может устанавливаться более  высокий, следовательно, к проверке не обязательно привлекать высококвалифицированных работников, можно уменьшить выборку, нет необходимости привлекать к проверке внешние источники информации, и наоборот. 

   3.5.План  проведения аудиторской проверки 

          В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита» результаты планирования аудиторской проверки оформляются в виде двух документов: плана и программы. План аудита – «логическое описание предполагаемого объема и характеристика предстоящей аудиторской проверки, особенностей экономического субъекта, используемых методов и приемов»32. 

   План  проведения аудиторской  проверки валютных операций

   Проверяемая организация: СПК РК «Север»

   Период  аудиторской проверки: 13.11.08– 21.12.08

   Руководитель  аудиторской группы: Комлина Л.А.

   Состав  аудиторской группы: Краснякова Ю.В.

   Планируемый аудиторский риск: 3%

   Планируемый уровень существенности: 1161 тысяча рублей

   №    Перечень  аудиторских процедур    Период  проведения
   1    Проверка  законности осуществления внешнеэкономических  операций    13.11.08– 16.11.08    
   2    Проверка  первичных документов по валютному счету    17.11.08– 27.11.08
   3    Аудит движения денежных средств на валютном счете    28.11.08– 05.12.08
   4    Проверка  первичных документов по расчетам с  покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками в иностранной  валюте    06.12.08– 16.12.08
   5    Проверка  отражения в бухгалтерском учете  и отчетности расчетов в иностранной  валюте    17.12.08- 21.12.08

Информация о работе Аудит валютных операций