Аудит учета кассовых операций

 

 

Аудиторское заключение

                 (с указание факторов, влияющих на мнение аудитора) (отрицательное)

Адресат. Акционерам ОАО «Альфа»

Аудитор. ООО «Аудит-фирма»

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит-фирма».

Место нахождения:

     Государственная регистрация:

     Лицензия: №2356487 от 16.01.2009г., выдана Министерством Финансов РФ, на срок 5 лет.

     Является членом ООО «Комплексный аудит» (наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Аудируемое лицо.

Наименование: ООО «Вита».

Место нахождения:

     Государственная регистрация:

      Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОOO «Вита» за период с 1 августа по 21 августа 2012г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит:

 - из бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

-пояснительной записки.

     Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО «Альфа». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

     Мы провели аудит в соответствии:

-с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696;

-внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Комплексный аудит» (аккредитованное профессиональное объединение);

-Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации ООО «Аудит-фирма»;

-Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и осуществлялся таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Он проводился на выборочной основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     По нашему мнению, вследствие влияния существенных разногласий с руководством аудируемого лица по методам применения учетной политики финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Вита» недостаточно отражает финансовое положение на 31 августа 2012 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 августа по 31 августа 2012 г. включительно.

«1» сентября  2012 г.

Руководитель ООО «Аудит-фирма» Л.А. Яковлева

Руководитель аудиторской проверки Н.Н. Фелькер

(№ 456598, квалификационный аттестат аудитора, выдан на неограниченный срок).

 

Печать аудитора.

 

 

 

 

Заключение

В ходе написания контрольной работы были получены ряд выводов:

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

4. В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

5. При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

6. Документами, подтверждающими движение денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

7. При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

 

 

Библиографический список

 

1. Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2008. - 8с.

2. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. - 464с.

3. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2006. - 295с.

4. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2007. - 560с.

 Подольский В.И., А.А. Савин, Л.В. Сотников и др. Аудит: Учебник для вузов. под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2005. - 583с.

5. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников - 4 изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2006. - 528с.

6. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. - 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2005. - 1056с.

7. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. - 2-е изд. М.: ИНФРА, 2006. - 389с.

8. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. -524с.

9.Подольский В.И., А.А. Савин, Л.В. Сотников и др. Аудит: Учебник для вузов. под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2005. - 583с.

10. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 360с.