Аудит учета единого социального налога

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине: «Аудит» 

« Аудит учета единого  социального налога» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:                                                     студ.гр.  760764в    Бурова К.Е. 

Проверил:                                                          к.э.н., доцент          Доценко А.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тула 2011

 

     Содержание

1. Основные понятия и определения……………………………………...3

Налогоплательщики

     Налоговая база

     Налоговые ставки

     Налоговый период. Отчетный период

2. Аудит учета единого социального налога…………………………..…14

Нормативные документы, регулирующие порядок 

начисления  и уплаты по ЕСН

Синтетический и аналитический учет начислений и платежей по ЕСН

Основные  бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕСН

Налоговые льготы

3. Заключение………………………………………………………………23
4. Список используемой литературы……………………………………..26 
   1. Основные понятия

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

(в ред.  Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) 

    Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

    1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии  с настоящим Кодексом налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

    2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

    3) налоговые органы (федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный  по контролю и надзору в  области налогов и сборов, и  его территориальные органы);

(пп. 3 в  ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

    4) таможенные органы (федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный  по контролю и надзору в  области таможенного дела, подчиненные  ему таможенные органы Российской  Федерации);

(в ред.  Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

    организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

(в ред.  Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    физические  лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

    индивидуальные  предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

(в ред.  Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

    банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

    счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

(в ред.  Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

(абзац  введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    Налогоплательщики

    1. Налогоплательщиками налога (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:

    1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

    организации;

    индивидуальные  предприниматели;

    физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

    2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой.

(в ред.  Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    2. Если налогоплательщик одновременно  относится к нескольким категориям  налогоплательщиков, указанным в  подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей  статьи, он исчисляет и уплачивает  налог по каждому основанию.

    Налоговая база

    1. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

    При определении налоговой базы учитываются  любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования .

    Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц.

    2. Налогоплательщики, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

    3. Налоговая база налогоплательщиков, определяется как сумма доходов,  полученных такими налогоплательщиками  за налоговый период как в  денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль.

    4. При расчете налоговой базы  выплаты и иные вознаграждения  в натуральной форме в виде  товаров (работ, услуг) учитываются  как стоимость этих товаров  (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

    При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

    5. Сумма вознаграждения, учитываемая  при определении налоговой базы  в части, касающейся авторского  договора.

    Ставки  налога

    1. Для налогоплательщиков, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, применяются следующие налоговые ставки:

(в ред.  Федеральных законов от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ) 

┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐

│ Налоговая  │Федераль-│Фонд     │ Фонды  обязательного  │  Итого  │

│   база    │ный бюд- │социаль- │     медицинского     │         │

│ на каждое │жет      │ного     │     страхования      │         │

│физическое │         │страхо-  ├──────────┬───────────┤         │

│   лицо    │         │вания    │Федераль- │Террито-   │         │

│нарастающим│         │Россий-  │ный фонд  │риальные   │         │

│  итогом   │         │ской     │обязатель-│фонды      │         │

│ с начала  │         │Федерации│ного  меди-│обязатель- │         │

│   года    │         │         │цинского  │ного меди- │         │

│           │         │         │страхо-   │цинского   │         │

│           │         │         │вания     │страхования│         │

├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤

│     1     │    2    │    3    │     4    │     5     │    6    │

└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘

 До 280 000  20,0 про- 2,9 про-  1,1 про-   2,0 про-    26,0 про-

 рублей      цента     цента     цента      цента       цента 

 От 280 001  56 000    8 120     3 080 руб- 5 600 руб-  72 800

 рубля       рублей    рублей    лей  + 0,6  лей + 0,5   рублей

 до 600 000  + 7,9     + 1,0     процента   процента    + 10,0

 рублей      процента  процента  с суммы,   с суммы,    процента

             с суммы,  с суммы,  превы-     превы-      с суммы,

             превы-    превы-    шающей     шающей      превы-

             шающей    шающей    280 000    280 000     шающей

             280 000   280 000   рублей     рублей      280 000

             рублей    рублей                           рублей