Аудит товарных операций

 

НОУ ВПО

«Томский институт бизнеса»

Факультет предпринимательства

Кафедра: экономики и менеджмента

 

 

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

ПО КОМПЕТЕНЦИИ  «Практический аудит»

Тема: «Аудит товарных операций»

 

 

 

 

 

 Выполнил:

Студент 5 курса

                                                                                                             Группы 5181

                                                                                                    Родионов А.А

 

Научный руководитель:

Лапина О.А.

 

 

 

 

 

 

Томск 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА …………………………………….5

1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятий…….5

1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ…………………………..10

1.3 Цели и задачи аудита товарных операций…………………………………12

2 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ (на примере ООО «СИТЭК»)………………………………………………………………...14

2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля товарных операций………………………………………………………………14

2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска……………………18

2.3 Программа аудита……………………………………………………………23

3 МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ЕЁ ЗАВЕРШЕНИЕ…..28

3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств………………….28

3.2 Проведение процедур средств контроля, процедур по существу и их документирование……………………………………………………………….29

3.3 Письменная информация  аудитора руководству ООО «СИТЭК» по результатам проведения аудита товарных операций………………………….35

3.4 Типичные ошибки и рекомендации по их устранению…………………...36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..40

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….41

 

ВВЕДЕНИЕ

Одной из причин убыточной  работы торговых предприятий является ослабление контроля за товарными операциями. Контроль это комплексное изучение деятельности организаций и их структурных  подразделений; экономической эффективности  и законности осуществляемых хозяйственных  операций, достоверности учетной  информации и бухгалтерской отчетности, состояние объектов контроля и соответствие их учетным данным.

Значение аудиторской  проверки товарных операций организации  чрезвычайно велико, так как в  практике бухгалтерского учета не редко  возникают ситуации, когда бухгалтеры допускают ошибки в учете товарных операций, что приводит к искажению  бухгалтерской отчетности и неправильному  исчислению финансовых результатов  деятельности предприятия.

Цель аудита товарных операций заключается в проверке и подтверждении (или не подтверждении) достоверности финансовой отчетности организации и установления, совершаемых ею финансово-хозяйственных операций нормативно-правовым актам, действующим в Российской Федерации.

Цель курсового является: изучение теоретических основ аудита товарных операций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, основными из которых являются:

• изучение теоретических основ аудита;
• изучение учёта поступления товаров;
• изучение учёта реализации товаров;
• проведение аудита товарных операций на примере ООО «СИТЭК»;
• изучение типичных ошибок товарных операций.

При написании проекта были использованы книги и учебники по практическому аудиту.

Объектом исследования является изучение теоретических основ аудита в оптовой и розничной торговле.

Предмет исследования –  аудит товарных операций.

В первой части курсового  проекта излагаются теоретические  основы, аудита и аудита товарных операций.

Во второй части осуществляется планирование аудита товарных операций на примере ООО «СИТЭК».

В третьей части излагается методика аудиторской проверки и  её завершение.

 

1 СУЩНОСТЬ И  ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА

1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятий

Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению  независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию других аудиторских  услуг: постановка, восстановление и  ведение бухгалтерского учета; составление  декларации о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализ финансово-хозяйственной  деятельности; оценка активов и пассивов экономического субъекта; консультирование в вопросах финансового, налогового и иного законодательства; обучение и другое. Переход экономики России на рыночные условия хозяйствования детерминировал потребность в аудите, поскольку рынок нуждается в строгом контроле, о чем свидетельствует богатый опыт стран с развитой рыночной экономикой, где конкуренция как главная движущая сила рыночного механизма приносит эффект только в условиях наличия строгого контроля над соблюдением всех "правил игры" состязательности. [3]

Потребность, причем возрастающая в аудите как независимой профессиональной экспертизе, объясняется следующими причинами:

- во-первых, влияние развития  предпринимательства и рынка  капиталов;

- во-вторых, стремление организации  к саморегулированию;

- в-третьих, потребность  в создании финансового фонда,  обеспечивающего экономическую  устойчивость, гарантирующего собственникам  и кредиторам их материальные  вклады, взаимную уверенность между  деловыми партнерами.

Поэтому необходимость и  роль аудита определяется открытым принципом  хозяйствования предприятий, преданием  гласности, публикациями отчетов о  деятельности этих предприятий.

Потребность в услугах  аудиторских фирм возникла в связи  со следующими обстоятельствами:

- возможность необъективной  информации со стороны администрации  в случаях конфликта между  ней и пользователями этой  информации (собственниками, инвесторами,  кредиторами);

- зависимость последствий  принятых решений (а они могут  быть весьма значительны) от  качества информации;

- необходимость специальных  знаний для проверки информации;

- частичное отсутствие  у пользователей информации доступа  для оценки ее качества. [4]

Все эти предпосылки привели  к возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на оказание такого рода услуг. Наличие  достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений.

Проведение аудиторской  проверки даже в тех случаях, когда  она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Собственники, и, прежде всего  коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться  в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень  сложные, законны и правильно  отражены в отчетности, так как  обычно не имеют ни доступа к учетным  записям, ни соответствующего опыта, и  поэтому нуждаются в услугах  аудиторов. 
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. 
Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Следовательно, основной целью  аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических  субъектов и соответствия совершенных  ими финансовых и хозяйственных  операций нормативным актам.

Основная цель аудиторской  деятельности может дополняться  обусловленными договором с клиентом задачами анализа правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения  предприятия, оптимизации затрат и  результатов деятельности, доходов  и расходов, а также консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов. Кроме того, аудиторские  услуги могут включать в себя ведение  или оказание помощи в ведении  бухгалтерского учета, оказание помощи в налоговом планировании, консультирование по вопросам менеджмента, маркетинга, технологическое и экологическое  консультирование, разработка учредительных  документов, предоставление информации о будущих партнерах, информационное обслуживание клиентов и другие услуги.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться  нормами, установленными профессиональными  аудиторскими объединениями, членом которых  он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

- независимость;

- честность;

- объективность;

- профессиональная компетентность  и добросовестность;

- конфиденциальность;

- профессиональное поведение.

Аудит при надлежащей его  организации в соответствии с  общепринятыми международными стандартами  станет надежным барьером на пути развития в стране новых видов экономической  преступности, способствуя формированию нового общества, основанного на рыночных условиях хозяйствования:

- разработке рекомендаций  по улучшению работы экономических  объектов, повышению ее результативности, составлении заключений о платежеспособности, подтверждении достоверности отчетов  и балансов, а также законности  хозяйственных операций и их  бухгалтерской записи;

- прогнозировании результатов  финансово-хозяйственной деятельности  предприятий, оценки перспектив  их развития и конечных результатов;

- научном, методическом, информационном обеспечении деятельности  предприятий путем выполнения  научно-исследовательских работ,  разработки методик учета и  анализа;

- оказании консультационно-информационных  услуг высококвалифицированными  специалистами по организации  учета, контроля и анализа хозяйственной  деятельности;

- разработке и внедрении  автоматизированных систем бухгалтерского  учета, экономического анализа  и контроля;

- организации подготовки  и повышении квалификации работников  учета, управления, планирования  и других категорий путем проведения  краткосрочных курсов, конференций,  семинаров и иных подобных  мероприятий по различным проблемам  рыночной экономики;

- осуществлении издательской  деятельности по работам, отражающим  передовой и отечественный опыт, и обеспечении нормативной документацией,  методическими разработками и  другой печатной продукцией клиентов.

Вступление России в число  стран с развивающейся экономикой поставило перед ней ряд важных проблем. В связи с этим становление  и развитие аудиторской деятельности в стране послужит важным звеном в  составе экономических субъектов, участвующих в реализации глобальных задач реформирования экономики. Достижение намеченных целей требует последовательного  реформирования аудита в развитую, современную, независимую сферу финансово-хозяйственного контроля (проверок), функционирующую на принципах рыночной экономики.

Для реформирования рыночных отношений в аудиторской сфере  необходимо обеспечить определенные законодательные  информативные условия, предпосылки, на базе которых может развиваться  регулируемый рынок.

Практика последних лет  показала, что аудиторские фирмы. аудиторы-предприниматели, а также  частные (индивидуальные) аудиторы, проводя  свои проверки, не ограничиваются просмотром бухгалтерских документов. Сейчас проверка бизнеса идет с изучением влияния  таких факторов, как контрольная  среда; заинтересованность стороны  в финансовых результатах; позиция  проверяемого клиента в той экономической  среде, где он действует. Такой подход к аудиту дает более эффективные  результаты.

Анализ аналитических  материалов финансово-хозяйственной  проверки экономических субъектов  показывает, что эффективность независимых  аудиторских проверок по сравнению  с таковыми ревизионных комиссий акционерных обществ составляет по их достоверности 96-98 %.

В целях кардинального  улучшения деятельности всей структуры  системы аудита страны, развитие аудита должно осуществляться в следующих  направлениях:

1. Обеспечить условия  для постоянного повышения мастерства  аудиторов.

2. Искать новые формы  работы с заказчиками (договоры  на дополнительное обслуживание, консультирование).