ЦЕНТРОСОЮЗ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ 

КООПЕРАЦИИ» 

КАФЕДРА АУДИТА 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

На тему:

Аудит товарных операций на предприятиях оптово-розничной 

торговли  на примере ООО  «Рассвет»

Студентки 2 курса  ФПС, шифр

Специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2003

 

Содержание  работы

 

       Введение

      Целью аудита является  установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения товарных операций нормативным актам, действующим в РФ.

      Задачей аудитора является:

• оценить средства внутреннего контроля организации – клиента;
• определить методы проверки;
• разработать программу аудиторских процедур по существу.

      Данная  курсовая работа выполнена на материалах организации ООО «Рассвет».

      В первой главе «Сущность и значение аудита» определяется роль аудита в  хозяйственной деятельности предприятия, анализируются нормативные акты, регламентирующие аудиторскую деятельность, определены цели и задачи аудита товарных операций, проводимой в ООО «Рассвет» за 2003 год.

      Во  второй главе «Планирование аудита»  дана краткая характеристика деятельности ООО «Рассвет», оценена эффективность системы бухучета и надежность внутреннего контроля на основании изучения учетной политики предприятия, применяемой системы бухгалтерского учета, а также типовых тестов. На основании совокупности положительных и отрицательных ответов по тестам дается высокая, средняя или низкая оценка системы бухгалтерского учета. В этой же главе определен уровень существенности в целом, а затем уровень существенности для аудита товарных операций как произведение общего уровня существенности на долю товаров в структуре баланса, (для этого использовано «старое» правило «Существенность и аудиторский риск»); оценен аудиторский риск, для которого используются три градации: высокий, средний и низкий. В третьей части этой главы разработана  программа аудиторской проверки и представлена в виде таблицы, где указан рассчитанный для ООО «Рассвет» уровень существенности  и размер аудиторского риска.

      В третье главе «Методика аудиторской  проверки и её завершение» показан порядок проведения аудита товарных операций:

      перечислены источники информации и приемы получения  аудиторских доказательств по конкретному  участку проверки с учетом особенностей ООО «Рассвет»,

      осуществлен весь перечень аудиторских процедур, перечисленных в программе аудита, с разработкой соответствующих рабочих документов, сделаны выводы и предложения по устранению выявленных замечаний,

      обобщены  результаты аудиторской проверки в  письменной информации руководству  ООО «Рассвет»,  где отражены  нарушения в ведении бухучета товарных операций и составлении соответствующей отчетности, влияющие на её достоверность.

      В заключении дано обобщенное описание выполненных процедур по аудиту товарных операций.

Глава 1. Сущность и значение аудита

1.1 Роль и значение  аудита в хозяйственной деятельности предприятия

      Аудит – это внешний независимый  финансовый контроль деятельности предприятия, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной организации.

      Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по проведению проверок бухгалтерской и финансовой отчетности, отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также в оказании иных аудиторских услуг с целью установления достоверности этой отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

      Аудит не заменяет функций органов государственного финансового контроля над работой предприятий, учреждений и организаций.

      Аудитор – это подсказчик, советник для  экономических субъектов, защищающий, прежде всего, интересы собственника. В то же время аудитор не имеет права скрывать нарушения, установленные при исчислении НДС, налога на прибыль и др., так как, в случае сокрытия этих фактов в аудиторском заключении, он может быть привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности.

      Аудитор, ознакомившись с финансовым положением, с состоянием финансово-хозяйственной деятельности или со спорным вопросом, должен высказать независимое о компетентное мнение или заключение о фактическом положении дел и подтвердить правомерность или неправомерность совершаемых или совершенных  действий клиента. При выявлении нарушений законодательных актов в процессе проверки объекта, аудитор должен своевременно предупредить клиента о незаконной его деятельности и об их возможных неблагоприятных действиях.

       1.2 Регламентация аудиторской  деятельности в  РФ

      Основным  регламентирующим документом аудиторской  деятельности в Российской Федерации является закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ.

      В настоящее время в России формируется  пятиуровневая система нормативного регулирования аудита в России.

      I уровень - это закон об аудиторской деятельности, который определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве её необходимого и равноправного элемента. Для России это особенно важно, так как государственный контроль  исторически превалировал над другими видами контроля. Именно принятие закона позволяет считать , что становление аудита в России состоялось.

      II уровень - распоряжение президента, постановления правительства РФ, такие как:

      №80 от 06/02/2002 по вопросам государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ;

      постановления правительства РФ от 29/03/2002 №190 о лицензировании аудиторской деятельности;

      приказ  Минфина РФ от 27/10/1999 №69н  «Порядок представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

      III уровень – система нормативного регулирования аудиторской деятельности, представленная федеральными правилами – стандартами аудиторской деятельности. Основное значение стандартов – установление нормативного аудита, однозначно интерпретируемых  всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

      IV уровень – методики аудиторской деятельности, регулирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к отдельным отраслям по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. К этому же уровню относятся внутренние стандарты, устанавливаемыми профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов. Требования этих стандартов не могут быть ниже требований  федеральных стандартов и не могут противоречить им.

      V уровень – документы, необходимые для регламентации стандартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты). Внутрифирменные стандарты базируются  на законодательных и нормативных актах, международных и отечественных стандартах и должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита. Итоговым документом разработанных внутрифирменных стандартов может быть приказ об утверждении внутрифирменных стандартов, подписанный руководителем фирмы и утвержденный советом учредителей аудиторской фирмы. Основные направления разработки внутрифирменных стандартов можно условно разделить на стандарты в области этики поведения аудитора, стоимости по внутрифирменному документообороту и стоимости в области методологии проведения проверок по направлениям аудита – общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

      Аудит товарных операций на предприятиях оптовой  торговли осуществляется на базе приведенных ниже нормативных документов:

1. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон РФ от22.05.03 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. №94н.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н.
7. Положение по бухгалтерскому чету «Учетная политика организаций»  (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 №60н.
8. Положение по бухгалтерскому чету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.
9. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 №119н.
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.
11. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли. Утверждены письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 №1-794/32-5.

1.3 Цели и задачи  аудита товарных  операций на предприятиях 

оптовой торговли (с учетом специфики деятельности ООО 

«Рассвет»)

      Целью аудиторской проверки товарных операций является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы»  и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения товарных операций действующим в Российской Федерации нормативным документам. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов. Проверка товарных операций рассматривается как основная часть аудита на тех предприятиях, где их величина существенна.

      В процессе проверки аудитор должен установить: 

• реальность наличия и существования товаров;
• все ли товарные операции, которые должны быть отражены на счетах учета,  действительно в них представлены;
• является ли организация собственником всех товаров, т.е. имеются ли на них имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность – обязательствами;
• правильность оценки товаров и связанных с ними обязательств;
• правильно ли выбраны и применялись принципы учета товаров.

      Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушениям и отступлениям от установленных правил учета.

      ООО «Рассвет» – малое предприятие, основной вид деятельности – оптово-розничная торговля светотехнической продукцией. Товар доставляется автомобильным транспортом. Реализация товаров осуществляется оптом и в розницу за наличный и безналичный расчет. Таким образом, для данной организации товарные операции занимают основное место в учете.

Глава 2. Планирование аудита товарных операций на предприятиях оптовой  торговли

2.1 Изучение и оценка  системы бухгалтерского  учета и внутреннего  контроля товарных операций

      Аудитору  в ходе проверки необходима убежденность в том, что система бухучета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля может способствовать формированию такой убежденности.

      При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в  целом аудиторская организация  обязана использовать не менее трёх градаций: высокая, средняя и низкая.

      Изучение  и оценка особенностей систем бухучета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого используют тестовые процедуры. Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики изучения систем бухучета и внутреннего контроля. Мнение аудитора об организации бухучета и внутреннего контроля является основанием для планирования дальнейших аудиторских процедур.

      Знакомство  с системой бухучета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной  деятельности: