Автор: Александра Процук, 25 Августа 2010 в 20:51, курсовая работа
Контроль наряду с планированием, регулированием, учетом и анализом является одной из функций управления любого экономического субъекта. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.
Введение 3
1. Теоретические и методологические основы учета расчетов с
персоналом по оплате труда 7
2. Организационно-экономическая и правовая характеристика
ООО «ЭПРОМ». 20
2.1 Местоположение, правовой статус организации. 20
2.2 Организационное устройство, размеры и специализация организации 22
2.3 Основные экономические показатели организации (финансовое состояние и платежеспособность) 24
2.4 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля 28
3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 31
3.1. Цели, задачи и объекты аудита 31
3.2 Планирование аудита 35
3.2.1 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с
персоналом по оплате труда 37
3.2.2 Оценка материальности (существенности) и
аудиторский риск 42
3.2.3. Составление плана и программы аудита 44
3.3. Методические приемы и способы проведения аудита 49
3.4. Оценка и оформление результатов аудита расчетов
с персоналом по оплате труда 54
Заключение 59
Литература 61
Объектами аудита учета труда и заработной платы являются первичная информация, в качестве которых в основном используются унифицированные формы первичной документации, а также регистры бухгалтерского учета и отчетность.
Источниками информации, т.е. объектами аудита по учету труда и заработной платы являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства. Так, по учету личного состава используются следующие формы:
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. №Т-13). Необходимо отметить, что табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы (цех, участок, отделение); время работы (дата); наименование и разряд работы; количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата.
К
регистрам, которые подлежат проверке,
относятся сводные ведомости
распределения заработной платы (по
видам, шифрам затрат и др.), регистры по
счету 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами» в части расчетов по исполнительным
листам и депонированной заработной плате,
журналы-ордера № 8 и № 10 (при журнально-ордерной
форме учета), Главная книга, баланс (ф.
№ 1).
3.2
Планирование
аудита
Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Целью планирования аудита является определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.
Процесс планирования аудита проходит несколько стадий:
В
соответствии с правилом (стандартом)
«Письмо-обязательство
По завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:
Основные процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:
В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и аудиторское заключение.
В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:
а) реальные трудозатраты;
б) уровень существенности;
в) проведенные оценки рисков аудита.
В
общем плане аудиторская
3.2.1 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда.
Свою
работу аудиторы начинают с ознакомления
с проверяемой организацией, для
чего изучают учредительные
Основной целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.
При
определении эффективности
Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что:
Из беседы с главным бухгалтером установлено, что:
Для
составления программы проверки
и выбора процедур сбора аудиторских
доказательств целесообразно
Таблица 4
«Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда»
пп/п | Содержание вопроса | Вариант ответа | Примечание | ||
да | нет | нет ответа | |||
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
1. Соблюдение положений законодательства о труде | |||||
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. |
Применяются ли
типовые формы документов по учету личного
состава :
Личные
карточки (ф № Т-2) Приказ
о предоставлении отпуска (ф № Т-6) Приказ
о переводе на другую работу (ф №15) Приказ
(распоряжение) о прекращении трудового
договора (ф № Т-8) Ведутся
ли на рабочих трудовые книжки Проверяется
ли отделом кадров соответствие применяемых
окладов и разрядов рабочих, установленных
в штатном расписании Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени |
+ + + + + + |
+ |
Штатное расписание сверяет бухгалтерия с данными лицевых счетов | |
2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам | |||||
1. 2. 3. 4. 5. |
Применяются ли
на предприятии утвержденные отделом
кадров нормы и расценки по видам работ Используются
ли типовые формы первичных Организовано
ли гашение (проставлением отметки
об оплате) первичных документов Применяются
ли ПК для выполнения расчетов по сдельной
оплате труда Применяются ли наряды на бригаду |
+ + + + + |
|||
3. Учет и начисление повременных и других видов оплат | |||||
1. 2. . |
Ведутся ли расчеты
по начислению повременных видов оплат
согласно табелю рабочего времени Проверяет
ли отдел кадров или внутренний аудитор
правильность расчетов по начислениям
различных видов оплат Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы |
+ + |
+ |
||
4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц | |||||
1. 2. .1. 2.2. 2.3. |
Применяется ли
ПК для расчета удержаний Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: НДФЛ Исполнительных листов Прочих удержаний |
+ + + + |
|||
5.
Аналитический учет по | |||||
1. 1.1 1.2 2. 3. |
Какие ведутся
документы по аналитическому учету:
Расчетно-платежные ведомости Лицевые
счета Организовано
ли архивное хранение документов по аналитическому
учету с работающими Применяются ли ПК для ведения аналитического учета |
+ + + + |
|||
6, 7. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ | |||||
1. 2. 3. 4. |
Имеют ли сквозную
нумерацию расчетно-платежные Сопоставляются
ли начисления на оплату труда с
данными отчетов по социальному,
медицинскому страхованию и пенсионному
фонду Применяются
ли ПК для сводных расчетов по оплате
труда Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда |
+ + + |
+ |
||
8. Расчеты по депонированной заработной плате | |||||
1. 2. 3. |
Ведется ли на предприятии
книга учета депонированной заработной
плате Производится
ли отнесение депонированных сумм на
сч. 91 «прочие доходы и расходы» по
истечении срока исковой Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате |
+ | + + |
Нет таких случаев |
По данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в ООО «ЭПРОМ» на среднем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных.
Также
по данным теста можно сказать, что
организация системы
3.2.2. Оценка материальности (существенности)
и аудиторский риск
Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Определим уровень существенности на основании данных 2005 года ООО «ЭПРОМ» (табл. 5).
Таблица 5
Определение уровня существенности
Наименование базового показателя | Значение базового
показателя,
тыс. руб. |
Доля, % | Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190) | 49 | 5 | 2,45 |
2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010) | 2799 | 2 | 55,98 |
3.сумма собственного капитала (форма 1, стр.490) | 162 | 10 | 16,20 |
4.Валюта баланса (форма 1, стр.300) | 732 | 2 | 14,64 |
5.Общие затраты организации (форма 2, стр.020) | 2658 | 2 | 53,16 |
Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда