Аудит расчетов с персоналом по заработной плате

     Расшифровка программы аудита:

     1) Проверка соответствия организации синтетического и аналитического учета требованиям налогового законодательства по начислению и удержанию заработной платы;

     2) Рассмотрение всех налогов, плательщиком которых является проверяемая организация, с уделением особого внимания тем удельный вес, которых наибольший в общей величине уплачиваемых организацией налогов;

     3) Уточняют базу налогообложения  для определения единого социального налога (по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию). Для проверки правильности формирования базы налогообложения аудитор руководствуется Инструкцией Госкомстата РФ № 116 от 24 ноября 2000 г. «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера» и инструкциями соответствующих фондов.

     4) Ознакомление с актами по результатам проверок организации со стороны налоговой инспекции и перепиской организации с налоговой инспекцией (инспекциями);

     5) Проверка полноты и правильности определения облагаемого оборота;

     6) Оценка правильности применения  ставок налогов и других платежей;

     7) Проверка обоснованности применения  налоговых льгот;

     8) Проверка соответствия организации  синтетического и аналитического  учета требованиям налогового законодательства. 

     3. Проверка расчетов с персоналом по оплате труда 

     При подготовке бухгалтерской отчетности могут быть выявлены и исправлены ранее допущенные ошибки.

     При выявлении ошибок текущего периода  до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам учета в том месяце, когда ошибка выявлена. Если ошибка выявлена после отчетной даты, но до утверждения отчетности, порядок исправления зависит от ее существенности. Существенные ошибки исправляются в текущем периоде. Несущественные — в периоде их обнаружения.

     В соответствии со ст. 137 ТК РФ суммы, излишне  выплаченные работнику в результате счетной ошибки, могут быть с него удержаны. Работодатель вправе принять  решение об удержании из заработной платы работника не позднее 1-го месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Следует учитывать, что ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на общий размер всех удержаний. При каждой выплате заработной платы он не может превышать 20%.

     Суммы пособий по нетрудоспособности, излишне  выплаченные в результате счетной (арифметической) ошибки, могут быть удержаны с получателя. Данная норма установлена п. 51 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.84 № 191, действующего и в настоящее время в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

     Так же как и в случае с излишне  выплаченной заработной платой, размер удержания за излишне оплаченное пособие по нетрудоспособности не может превышать 20 % (ст. 138 ТК РФ) заработной платы.

     При выявлении фактов недоначисления (недовыплаты) сумм заработной платы следует незамедлительно  произвести необходимые начисления (довыплаты).

     Необходимо  учесть, что в соответствии со ст. 236 ТК РФ для работодателей, задерживающих заработную плату работникам, предусмотрена материальная ответственность. Работодатель, задерживающий выплаты, обязан уплатить работникам денежную компенсацию (проценты).

     Конкретный  размер выплачиваемой денежной компенсации определяется коллективным трудовым договором. Если сумма денежной компенсации не предусмотрена в коллективном (трудовом) договоре, проценты должны выплачиваться в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Сумма компенсации, установленная коллективным (трудовым) договором, не может быть ниже 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

     Расходы на уплату процентов за задержку выплаты  заработной платы не связаны с  оплатой труда работников и являются санкциями за нарушение договорных обязательств организации (нарушение  условий трудовых договоров о  выплате заработной платы). Поэтому указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете в составе внереализационных (п. 12 ПБУ 10/99) на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы".

     Выплата процентов производится одновременно с погашением задолженности перед работником (ст. 236 ТК РФ).

     Расходы на выплату процентов включаются в показатель внереализационных  расходов и отражаются в соответствующей  одноименной строке отчета о прибылях и убытках (ф. № 2). При этом расходы  на выплату заработной платы отражаются в ф. № 2 в составе расходов по обычным видам деятельности (включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие или управленческие расходы).

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Задача  оплаты труда состоит в том, чтобы  обнаружить изменения в использовании труда, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию. Решение этих задач позволит более эффективно управлять предприятием в условиях рынка.

              Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда заключается в проверке соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.                                                                                                  

      Основным нормативным документом, регулирующим учет расчетов с персоналом по оплате труда, является Трудовой кодекс Российской Федерации. Он определяет отношения по организации труда, трудоустройству, профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, социальному партнерству, материальной ответственности работодателей и работников, надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства, а также разрешению трудовых споров.  Далее в процессе аудита расчетов по оплате труда осуществляется проверка удержаний из заработной платы. Аудитор устанавливает обоснованность применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а так же является ли работник штатным работником или работает по совместительству, определяются наличие других удержаний.

         Таким образом в данной реферате мы рассмотрели аудит  расчетов с персоналом по заработной плате.

Список использованной литературы

1. ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации -Официальный текст. - М.: «Издательство ЭЛИТ», 2006 г.

2. Трудовой кодекс Российской Федерации. - М.: ТК Велби, Изд. Проспект, 2004 г.

3. НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации, по состоянию на 15 апреля 2005 г.

4. Аудит:  Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИГИ-ДАНА, 2007 г.

5. Аудиторская  деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. - М.: 000 "ИКФ Омега-Л", 2008 г.  

     Размещено