Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

ustify">     Дальнейшие  розыски ЗАО "Белла" положительного результата не дали. Учетной политикой ООО "Мега" было определено, что момент реализации для целей налогообложения определяется по мере отгрузки товара.

     Реализации  была отражена в регистрах бухгалтерского учета проводками от 08.02.2004 года:

     Дебет счета 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

     Кредит  счета 90 "Продажи" - 180 000 руб. - отражена реализация товара покупателю.

     Дебет счета 90 "Продажи"

     Кредит  счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Расчеты по НДС") - 30 000 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет.

     Перечисление  налога на добавленную стоимость  было отражено проводкой:

     Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Расчеты по НДС")

     Кредит  счета 51 "Расчетные счета" - перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость за февраль 2004 года.

     На  следующий день после того, как  от ЗАО "Белла" в обещанный срок не поступили деньги, то есть 14.02.2004 г., стало ясно, что придется принимать меры к истребованию своих средств. С этого же дня согласно ст. 191 Гражданского кодекса Российской Федерации начал отсчитываться срок исковой давности по данной сделке.

     ООО "Мега" данную задолженность имеет право списать на уменьшение финансового результата и отразить в регистрах бухгалтерского учета следующей записью:

     Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие расходы")

     Кредит  счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 180 000 руб. - списана на убытки дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

     В соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34 н, списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

     Таким образом, списание задолженности отражается еще одной проводкой:

     Дебет счета 007 "Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" - 180 000 руб. - отражена писанная на расходы дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

     Можно дать некоторые рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью: контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям; по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями; следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Заключение

 

     Таким образом, в ходе расчетов с дебиторами и кредиторами ООО "МЕГА" аудитор должен убедиться в следующем:

     наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям Гражданского кодекса  Российской Федерации;

     своевременность, правильность и обоснованность отражения  на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;

     своевременность, правильность и обоснованность отражения  на расчетах с дебиторами и кредиторами  сумм по претензиям;

     обоснованность  и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности;

     своевременность и обоснованность дебиторской и  кредиторской задолженности;

     правильность  формирования резерва по сомнительным долгам;

     своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

     ведение аналитического учета расчетов с  дебиторами и кредиторами;

     правильность  отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в  бухгалтерской отчетности.

 

Список литературы

 

Нормативно-правовые акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть П. М.: ИНФРА-М, 1996
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Мега-Л, 2006. - 640 с.
3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ)
4. Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. № 128 - ФЗ
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации"
6. Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2002 г. № 409 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"
8. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 3 июня 2002 г. № 47-н)
9. Приказ Минфина РФ от 7 марта 2002 г. № 47 "Об утверждении Положения о Департаменте организации аудиторской деятельности Министерства финансов Российской Федерации"
10. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольского, Л.Г. Макарова, А.А. Савина и др. Под ред. проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004
11. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.3-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005
12. Аудит. Практикум: Учебное пособие / О.Н. Харченко, С.А. Катцына и др. - М.: КНОРУС, 2005
13. Кочинев Ю.Ю. Аудит.3-е изд. - СПб.: Питер, 2005. - 400 с.
14. Подольский В.И., Макарова Н.С. Аудит первичного учета предприятий: Практ. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

 

Приложение А

 

     План АУДИТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

     Проверяемая организация ООО "МЕГА"

     Период  аудита 01.03.05-02.04.05

     Количество  человеко-час 120

     Руководитель  аудиторской группы Жуков И.И.

     Состав  аудиторской группы Жуков И.И., Сурина В.С.

     Планируемый аудиторский риск 4%

     Планируемый уровень существенности 1%

     План  аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

 

     Руководитель  аудиторской организации __________________

     Руководитель  аудиторской группы ______________________

 

Приложение Б

 

     ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ

     Проверяемая организация ООО "МЕГА"

     Период  аудита 01.03.05-02.04.05

     Количество  человеко-час 120

     Руководитель  аудиторской группы Жуков И.И.

     Состав  аудиторской группы Жуков И.И., Сурина В.С.

     Планируемый аудиторский риск 4%

     Планируемый уровень существенности 1% 

 
 

     Руководитель  аудиторской организации __________________________

     Руководитель  аудиторской группы _______________________________