Книгу учета депонированной заработной платы  аудитору не предоставили. При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. Несмотря на все недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены верно.

     Информация  о дате найма и ставках оплаты труда присутствует; рост оплаты труда  оформлен приказами руководителя, бухгалтера этой информацией для начисления и удержаний из заработной платы руководствуются.

     Результаты  проверки начисления заработной платы  оформим рабочим документом аудитора РД-2 «Проверка правильности начисления заработной платы в ООО «Агат» (табл. 6).

     Таблица 6

     Проверка  правильности начисления заработной платы в ООО «Агат» 

     Сотрудник Жидова М.Г.  находится в отпуске беременности и родам, начисление заработной платы не надо было производить. 

2.3. Обобщение результатов проверки и составление отчета аудитора 

     После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Агат» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) и др.

Отчет аудитора генеральному директору ООО «Агат»

      1. Нами проведен аудит учета  расчетов по оплате труда ООО  «Агат» за 2009 год.

      2. При планировании и проведении  аудита учета расчетов по оплате  труда нами рассмотрено состояние  внутреннего контроля в ООО  «Агат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия ООО «Агат».

      3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Агат» с целью выявления всех возможных недостатков.

      4. В процессе аудита нами не  были обнаружены  никакие факты,  из которых можно было бы  сделать вывод о несоответствии  системы внутреннего контроля ООО «Агат» масштабам и характеру его деятельности.

      5. Нами не были обнаружены никакие  серьезные нарушения установленного  порядка ведения бухгалтерского  учета, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность данных  по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

      6. При проведении аудита учета  расчетов по оплате труда нами  рассмотрено соблюдение в ООО «Агат» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет бухгалтерия ООО «Агат».

      7. Мы проверили соответствие ряда  совершенных ООО «Агат» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Агат». Поэтому такое мнение мы не высказываем.

      8. Результаты проведенной нами  проверки показывают, что проведенные  финансово-хозяйственные операции осуществлялись  в ООО «Агат», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством. 

Заключение аудитора учредителям ООО «Агат» об отраженной в бухгалтерской отчетности оплате труда за 2009 год

1. В настоящем заключении приведены результаты аудита прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «Агат» за 2009г., подготовленной бухгалтерией ООО «Агат» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
2. Ответственность за подготовку данных бухгалтерской отчетности по оплате труда несет бухгалтерия ООО «Агат». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности в части оплаты труда на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом от 30.12.08 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

       Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

     На  предварительном этапе оценки системы  внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:

     а) при рассмотрении контрольной среды установлено, что уровень контрольной среды на проверяемом экономическом субъекте на 81% соответствует оптимальному. Стиль и основные принципы управления основаны на достижении поставленных руководством целей при любых обстоятельствах; организационная структура сформирована с учетом распределения несовместимых функций, однако фактическое выполнение функциональных обязанностей не перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциями ответственность и полномочия распределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской отчетности предусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних пользователей официально утвержденных сроков нет; хозяйственная деятельность в целом соответствует требованиям;

     б) при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами учета;

     в) при изучении средств контроля установлено, что доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится систематически; доступ к данным бухгалтерского учета ограничен частично.

     Уровень системы внутреннего контроля определен как средний. Рекомендуется реформировать организационную структуру предприятия, создать постоянно действующую ревизионную комиссию, прибегать к услугам аудиторов и специалистов по ведению бухгалтерского учета.

      При изучении системы внутреннего контроля установлено:

    а) простая повременная оплата труда слабо заинтересовывает работников управления в конечных результатах труда, для повышения материальной заинтересованности и улучшения производственных показателей полезно применять премирование;

    б) отмечены случаи незначительного расхождения  записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах , неправильное отражение начисленной оплаты труда, небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных)

    в) за время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке. Рекомендуется в табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке.

    Составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время  нахождения командировке зарплата начисляется  работникам исходя из оклада

    г) В договоре подряда и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор от 01.03.2009г. Декаев Евгений Петрович. В договоре изначально было указано Декаев Евгений Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2009 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб. Рекомендуется заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.

    д) В договоре подряда  №6 от 01.02.2009г. указано, что работы будет выполнять бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. и Пушин Ю.И.

         Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты по договору составила 9025,00 руб.

         Рекомендуется передача выданных наличных денег одним лицом другому запрещается.

    е)  При определении средней заработной платы не учитываются стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате. Рекомендуется при определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.

      В числе вышеперечисленных ошибок не имеется существенных. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами,  на основе которых ведется бухгалтерский учет. При совершении операций должны составляться соответствующие документы, а если это невозможно в момент совершения операции, тогда после окончания операции.

 4. По нашему мнению, проверенная бухгалтерская отчетность в части оплаты труда достоверна, то есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение оплаты труда в ООО «Агат» по состоянию на 31 декабря 2009 года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В результате выполнения курсовой работы был изучен порядок проведения аудиторской  проверки учета заработной платы  в конкретной организации – ООО «Агат». С этой целью была изучена нормативная база как по порядку начисления и выплаты заработной платы, так и по организации работы предприятия в целом.

       Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера. Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.

     Аудиторская проверка - необходимый элемент аудита и один из видов аудиторской деятельности. Она заключается в установлении достоверности бухгалтерской отчетности.

     Особое  внимание при проведении аудиторской проверки уделяется ее правовым аспектам. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, о правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением аудитора - о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора. Аудитор обязан предоставлять экономическому субъекту эту информацию. В аналитической части аудиторского заключения указываются нарушения законодательства при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могли нанести ущерб интересам собственников экономических субъектов, государства или третьих лиц.