Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2012 в 11:37, курсовая работа
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства. В России за последние годы проведена определенная работа по становлению института аудиторства.
Введение
1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
1.1 Возникновение аудита
1.2 Сущность и содержание аудита
1.3 Правовое регулирование аудиторской деятельности
2. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО "МЕГА"
2.2 Нормативно-правовые акты и задачи проведения проверки расчетов с дебиторами и кредиторами
2.3 Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
Заключение
Список литературы
Приложение А
Приложение Б
Таким образом, списание задолженности отражается еще одной проводкой:
Дебет счета 007 "Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" - 180 000 руб. - отражена писанная на расходы дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Можно дать некоторые рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью: контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям; по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями; следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Таким образом, в ходе расчетов с дебиторами и кредиторами ООО "МЕГА" аудитор должен убедиться в следующем:
наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации;
своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;
своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм по претензиям;
обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности;
своевременность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности;
правильность формирования резерва по сомнительным долгам;
своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.
Нормативно-правовые акты:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть П. М.: ИНФРА-М, 1996
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Мега-Л, 2006. - 640 с.
3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ)
4. Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. № 128 - ФЗ
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации"
6. Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2002 г. № 409 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"
8. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 3 июня 2002 г. № 47-н)
9. Приказ Минфина РФ от 7 марта 2002 г. № 47 "Об утверждении Положения о Департаменте организации аудиторской деятельности Министерства финансов Российской Федерации"
10. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольского, Л.Г. Макарова, А.А. Савина и др. Под ред. проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004
11. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.3-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005
12. Аудит. Практикум: Учебное пособие / О.Н. Харченко, С.А. Катцына и др. - М.: КНОРУС, 2005
13. Кочинев Ю.Ю. Аудит.3-е изд. - СПб.: Питер, 2005. - 400 с.
14. Подольский В.И., Макарова Н.С. Аудит первичного учета предприятий: Практ. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003
План АУДИТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Проверяемая организация ООО "МЕГА"
Период аудита 01.03.05-02.04.05
Количество человеко-час 120
Руководитель аудиторской группы Жуков И.И.
Состав аудиторской группы Жуков И.И., Сурина В.С.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
№ | Планируемые виды работ | Период провед. аудита | Исполнит. | Примечания |
1 | Правовая оценка договоров с кредиторами | 01.03.05- 03.03.05 | Жуков И.И. | При возникновении необходимости привлечения эксперта |
2 | Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам | 01.03.05 - 06.03.05 | Сурина В.С. |
|
3 | Аудит состояния сумм по претензиям | 04.03.05 - 25.03.05 | Жуков И.И. |
|
4 | Проверка правильности отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности | 07.03.05 - 25.03.05 | Жуков И.И. Сурина В.С. |
|
5 | Проверка списания дебиторской и кредиторской задолженности | 26.03.05 - 27.03.05 | Сурина В.С. |
|
6. | Проверка правильности формирования резерва по сомнительным долгам | 26.03.05 - 30.03.05 | Жуков И.И. |
|
7. | Проверка своевременности и полноты проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами | 30.03.05 - 02.04.05 | Сурина В.С. |
|
Руководитель аудиторской организации __________________
Руководитель аудиторской группы ______________________
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ
Проверяемая организация ООО "МЕГА"
Период аудита 01.03.05-02.04.05
Количество человеко-час 120
Руководитель аудиторской группы Жуков И.И.
Состав аудиторской группы Жуков И.И., Сурина В.С.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
№ | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения аудита | исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
1 | Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками | 01.03.05 03.03.05 | Жуков И.И. | Договор, соглашения, контракты; Копии переписки или заключение эксперта (в случае привлечения) | При проверке применять не предствительную выборку |
1.1 | Экспертиза договоров с поставщиками |
|
|
| |
1.2 | Экспертиза договоров с подрядчиками |
|
|
| |
2 | Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками | 01.03.05 06.03.05 | Сурина В.С. |
| При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) - выборка не представительная |
2.1 | Проверка достоверности фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг |
|
| ||
2.2 | Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг |
|
|
| |
2.3 | Проверка законности первичной учетной документации |
|
| ||
2.4 | Проверка соблюдения графика документооборота |
|
| ||
2.5 | Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах |
|
| ||
2.6 | Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД | 01.03.05 06.03.05 | Жуков И.И. |
|
|
3. | Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками | 01.03.05 06.03.05 | Жуков И.И. | Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и пр. | Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом. |
4 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками | 7.03.05-25.03.05 | Жуков И.И. Сурина В.С. | Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи - приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией | Проверку проводить сплошным методом |
4.1 | Проверка расчетов по неотфуктурованным поставкам |
|
| ||
4.2 | Проверка расчетов по векселям выданным |
|
|
| |
4.3 | Проверка расчетов по коммерческим кредитам |
|
| ||
4.4 | Проверка расчетов по претензиям |
|
| ||
4.5 | Проверка учета курсовых и суммовых разниц |
|
| ||
5. | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета | 26.03.05- 27.03.05 | Сурина В.С. | Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность |
|
5.2 | Проверка правильности отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности |
|
|
|
|
6 | Проверка своевременности и полноты проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами | 30.03.05 - 02.04.05 | Жуков И.И. |
Руководитель аудиторской организации __________________________
Руководитель аудиторской группы ______________________________
Информация о работе Аудит расчета с кредиторами и дебиторами