Аудит основных средств

 

    Для получения прибыли ОАО АК «Якутскэнерго» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том  числе:

    - производство    электрической      энергии      тепловыми   и   гидро- электростанциями;

    - производство пара и горячей  воды (теплоэнергии);

    - передача и распределение электрической  и тепловой энергии;

    - поставка (продажа) электрической  и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;

    - получение  (покупка)   электрической   энергии   с   оптового рынка  электрической энергии;

    - получение  (покупка)  тепловой  и  электрической  энергии   у их производителей;

    - диспетчерское управление и соблюдение  режимов энергосбережения;

    -  деятельность по эксплуатации  и ремонту электростанций, электрических  и       тепловых сетей  для поддержания их работоспособности;

    -  деятельность по эксплуатации газовых сетей;

    -  деятельность в области телефонной  связи и оказания услуг связи;

    -  эксплуатация взрывоопасных и   пожароопасных объектов;

    -  хранение  нефти и продуктов  ее переработки.

    В структуре производства электрической  энергии  31,7% занимают тепловые электростанции, 60,1% - гидроэлектростанции и 8,2 % дизельные станции (таблица 2.2). 

    Таблица 2.2 - Производство электрической энергии  за 2008-2010 гг., млн.кВт.ч.

 

    В связи с проведением реформирования в отчетном году изменилась структура производства электрической энергии более 60% всей вырабатываемой электроэнергии  и приходится на гидрогенерацию. 

Рисунок  1 - Структура производства электроэнергии ОАО «Якутскэнерго»

    Электростанциями  системы произведено в отчетном году 4650,636 млн.кВт.ч. электрической энергии и 3273,941 тыс. Гкал тепловой энергии. План года по производству тепловой энергии выполнен на 103,2%, план по производству тепловой энергии на 99,7%.  
 

2. Анализ практики учета поступления, износа и выбытия основных средств

 

     Ниже  приведена информация, характеризующая  обеспеченность данного предприятия  основными средствами (таблица № 2). 

     Таблица 2.3 Обеспеченность предприятия основными средствами

 

     На  основании договора купли-продажи №23/1 от 19.01.2005 ОАО "Якутскэнерго" приобрело металлорежущий станок 16К20ПФ3 у ОАО “Нерюнгринского механического завода” . Металлорежущий станок поступил на завод 25.01.2005 и в этот же день был введен в эксплуатацию в составе основных средств в цехе №1. Цена приобретения станка – 110 000 руб. с учетом НДС, затраты на доставку – 12 000 руб. с учетом НДС. Счета транспортной организации и поставщика оплачены с расчетного счета.

     При передаче станка в эксплуатацию лицом, ответственным за ее сохранность в цехе №1, назначена мастер цеха – Набатова Н.Ю. Станок передал инженер Римский Т.Я.

     При осмотре и испытании объекта  несоответствия техническим условиям выявлено не было.

     Были  сделаны следующие бухгалтерские  записи.

     1. Оприходован металлорежущий станок

     Дт сч.08 Кт сч.60 – 93220 руб.

     2. Отражен НДС по приобретенному оборудованию

     Дт сч.19 Кт сч.60 – 16780 руб.

     3. Отражены услуги транспортной  организации

     Дт сч.08 Кт сч.76 – 2966 руб.

     4. Учтен НДС за транспортные  услуги

     Дт сч.19 Кт сч.76 – 534 руб.

     5. Основное средство поставлено  на учет

     Дт сч.01 Кт сч.08 – 96186 руб.

     6. Задолженность поставщику оплачена  с расчетного счета

     Дт сч.60 Кт сч.51 – 110 000 руб.

     7. Оплачен счет транспортной организации

     Дт сч.76 Кт сч.51 – 3500 руб.

     8. Возмещен НДС из бюджета

     Дт  сч.68 Кт сч.19 – 17314 руб.

     14 февраля 2005 г. на основании распоряжения Мигулева А.М. от 14 февраля 2005 г. № 95 станок 6Т80Ш (инвентарный номер – 142000) был перемещен из цеха №1 в цех №2.

     Для учета этого объекта основных средств используется инвентарная  карточка №463.

     Ответственное лицо за сохранность основных средств в цехе №2 – Чурсин О.А. Материально ответственным лицом в цехе №1 был мастер цеха – Набатова Н.Ю.

     При осмотре и испытании объекта  несоответствия техническим условиям выявлено не было. Сумма начисленной  амортизации по данному станку на дату перемещения составляет 5366,67 руб.

     Дт  сч.01 (субсчет “Цех 1”) Кт сч.01 (субсчет “Цех 2”)

     10 сентября 2005 г завод безвозмездно  получил компьютер Fujitsu Lifebook S 5582/006 (P III 800/265 Mb / 30 Gb /DVD+ CDRW/13/3), рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 23000 руб. З/п. работникам за монтаж составила 500 руб. Срок полезного использования данного компьютера 4 года. Амортизация начисляется линейным способом. Были сделаны следующие бухгалтерские записи.

     1. Оприходован безвозмездно поступивший компьютер

     Дт  сч.08 Кт сч.98(2) – 23000 руб.

     2. Начислена з/п. работникам по  монтажу

     Дт  сч.08 Кт сч.70 – 500 руб.

     3. Начислен ЕСН от з/п работников  по монтажу

     Дт  сч.08 Кт сч.69 – 130 руб.

     4. Основное средство поставлено на учет

     Дт  сч.01 Кт сч.08 – 23630 руб.

     5. Начислена амортизация

     Дт  сч.23 Кт сч.02 – 492 руб. (23630/4∙12)

     6. Часть ДБП списана на доходы  текущего периода

     Дт  сч.98 Кт сч.91(1) – 479 руб. (23000/4∙12)

     30 сентября ОАО “Якутскэнерго”приобрело копировальный аппарат стоимостью 11 000 руб. с учетом НДС. Оплата поставщикам была произведена подотчетным лицом. Срок полезного использования равен 3 годам. Способ начисления амортизации – линейный. Копировальный аппарат введен в эксплуатацию в том же месяце. Корреспонденция счетов по приобретению и амортизации данного основного средства следующая:

     1. Оприходован копировальный аппарат

     Дт  сч.08 Кт сч.6 – 9322 руб.

     2. Учтен НДС по приобретенному основному средству

     Дт  сч.19 Кт сч.60 – 1678 руб.

     3. Основное средство поставлено  на учет 

     Дт  сч.01 Кт сч.08 – 9322 руб.

     4. Начислена амортизация по приобретенному  основному средству (списывается  на расходы, т.к. первоначальная стоимость менее 10 000 руб.)

     Дт  сч.26 Кт сч.01 – 9322 руб.

     5. Оплата произведена подотчетным  лицом

     Дт  сч.60 Кт сч.71 – 11 000 руб.

     6. Возмещен НДС из бюджета

     Дт  сч.68 Кт сч.19 – 1678 руб.

     19 января ОАО “Якутскэнерго”приобрело металлорежущий станок 16К20ПФ3 у ОАО “Ростовского механического завода” за 110 000 руб. Срок полезного использования равен 18 лет. Способ начисления амортизации – по сумме чисел лет. Были произведены следующие расчеты: 

     На1 = 18/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18)∙100 = 11%

     А1 = 0,11∙110 000 = 12100 руб. Дт сч.26 Кт сч.02

     На2 = 17/171 = 10%

     А2 = 0,1∙110 000 = 11000 руб., соответственно

     На3 = 9%, А3 = 9900 руб. На12 = 4%, А12 = 4400 руб.

     На4 = 9%, А4 = 9900 руб. На13 = 3%, А13 = 3300 руб.

     На5 = 8%, А5 = 8800 руб. На14 = 3%, А14 = 3300 руб.

     На6 = 8%, А6 = 8800 руб. На15 = 2%, А15 = 2200 руб.

     На7 = 7%, А7 = 7700 руб. На16 = 2%, А16 = 2200 руб.

     На8 = 6%, А8 = 6600 руб. На17 = 1%, А17 = 1100 руб.

     На9 = 6%, А9 = 6600 руб. На18 = 1%, А18 = 1100 руб.

     На10 = 5%, А10 = 5500 руб.

     На11 = 5%, А11 = 5500 руб. 

     ОАО “Якутскэнерго”участвует в создании организации “Прибор” и 12 октября внесло в счет вклада в уставный капитал литейное оборудование, первоначальная стоимость которого 220 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 58 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость вклада определена в размере 240 000 руб. Были сделаны следующие бухгалтерские записи:

1. Списана первоначальная стоимость литейного оборудования

     Дт  сч.01(2) Кт сч.01(1) – 220 000 руб.

     2. Списанная накопленная амортизация 

     Дт  сч.02 Кт сч.01(2) – 58 000 руб.

     3. Списана остаточная стоимость  литейного оборудования

     Дт  сч.91(2) Кт сч.01(2) – 162 000 руб.

     4. Отражена сумма разницы между оценкой вклада и остаточной стоимостью литейного оборудования