Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2012 в 20:16, курсовая работа
В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.
С другой стороны, ценные бумаги – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.
Введение……………………………………………………………………...………4
ГЛАВА 1. Планирование аудиторской проверки и определение процедур для сбора информации……………………………………………………..…………….5
Теоретико-методологические основы разработки этапов планирования аудиторской проверки………………………………………………………..……...5
Проведение исследований в аудите………………………………………...……..11
1.2.2. Информационная база аудита операций с ценными
бумагами………………………………………………………………...…………..11
1.2.3 Оценка системы внутреннего контроля…………………………...………..13
1.2.4 Программа аудита операций с ценными бумагами………………………...14
ГЛАВА 2. Методика аудиторской проверки операций с ценными бумагами……………………………………………………………...……….…… 15
2.1 Цель и задачи аудита операций с ценными бумагами……………...……15
2.2 Проверка правильности отнесения активов организации к ценным бумагам и выбора методики учета………………………………….......................17
2.2.1 Проверка отражения операций поступления и выбытия ценных бумаг…………………………………………………………………………...……17
2.2.2 Проверка аналитического учета ценных бумаг…………………...….....18
2.3 Законодательная база и методология аудиторских проверок…………….18
ГЛАВА 3. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………….…….34
3.1 Проверка оформления первичных документов по учету ценных бумаг……………………………………………………………………………...…34
3.1.1 Проверка правильности оценки ценных бумаг……………………...…...35
3.1.2 Проверка правильности проведения инвентаризации ценных бумаг…………………………………………………………………………..…….35
3.1.3 Проверка операций по образованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги…………………………………………..………………………...35
3.2 Степень существенности по видам выявленных нарушений по объекту…………………………………………………………………………...….36
Заключение……………………………………………….........................................40
Список используемой литературы………………………………. …………….....42
Если совокупность неисправленных искажений, выявленных аудитором, приближается к уровню существенности, аудитору необходимо определить, существует ли вероятность того, что необнаруженные искажения, рассматриваемые вместе с совокупными обнаруженными, но неисправленными искажениями, могут превысить уровень существенности, определенный аудитором. Следовательно, по мере того, как совокупные неисправленные искажения приближаются к уровню существенности, аудитор рассматривает вопрос о снижении риска посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или требует от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность с учетом выявленных искажений.
Рассчитаем уровень существенности на предприятии ООО «UtekoTrade».
Таблица 2 «Уровень существенности».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, плюс они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета ценных бумаг.
В
силу специфичности объекта учета
бухгалтерский учет операций с ценными
бумагами мало описан в современной
экономической литературе. Поэтому
существует довольно большой риск того,
что бухгалтер неправильно
Деятельность аудиторов снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.
В
данной курсовой работе рассмотрены
методики бухгалтерского учета и
аудита операций с ценными бумагами.
Курсовая работа написана на основе современных
нормативных документов, тема раскрыта
насколько это позволяют рамки
подобной работы.
Список используемой литературы.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 №352-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994 №32, ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.11.2010 №324-ФЗ).
3.
Кодекс Российской Федерации
«Об административных
4.
Федеральный закон от 30.12.
5. Закон РФ от 910 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. От 22.07.2008 №150-ФЗ).
6.
Федеральный закон «О
7.
Федеральный закон от 22.05.2003 №
54-ФЗ «О применении
8.
Приказ Министерства финансов
Российской Федерации от 31.10.2000 №94н
«Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета
9. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (в ред. от 31 октября 2002 г.).
10.
Правила (стандарты)
1. Дорошенко О.М. Методологические аспекты аудита операций с ценными бумагами // Экономический анализ. Теория и практика. 2007. N 5.
2. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. 4-е издание, обновленное и дополненное. СПб.: Питер, 2009.
3.
Кузьмин Г.В. Учет и
4. Морозова Ж.А. Планирование в аудите. Практическое руководство. М.: Налог-Инфо, 2007.
5.
Никитина В., Владимирова Т., Казин
А., Солодко Л., Вострикова О. Бухгалтерский
учет и налогообложение
6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2009.
7.
Яценко О. Паевые