АУдит материальных ценнгостей

                     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ НА ПРИМЕРЕ МАЙСКОГО РУТ

 

1. Организация бухгалтерского учета

 

Данная  курсовая работа написана на примере  Майского районного узла

телекоммуникации. Предприятие расположено на территории  Майского района Павлодарской области  и является структурным подразделением Павлодарской областной дирекции телекоммуникаций филиалом ОАО «Казахтелеком».

      Майский РУТ был создан в 1965 г. На сегодняшний  день это предприятие, основным направлением деятельности является – обеспечение  бесперебойной связью на территории района. А так же Майский РУТ оказывает такие услуги как: услуги местной связи, услуги междугородней и международной связи, телеграфная связь, интернет  и другие.

      Потребителями услуг являются: юридические  (бюджетные  и хозрасчетные) организации, частные предприятия и населения.

      Конкуренцию на рынке услуг на территории района оказывает только ТОО «Эсам», но из-за  дорогостоящих тарифов  услугами этой фирмы  практически  не пользуются.

      Имущество Майского РУТ формируется за счет переданного ему Павлодарского ОДТ основных  и оборотных средств и иного имущества, которое отражается на балансе Майского РУТ.

      Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется  бухгалтерской службой, возглавляемой  главным бухгалтером. 

      Основной  задачей бухгалтерии  предприятия является:

• обеспечение контроля за наличием и движением имущества предприятия, использование трудовых  и материальных ресурсов  в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;
• оформление и представление полной  и достоверной информации о хозяйственных процессах  и результатах деятельности предприятия для  оперативного     руководства и управления;
• выявление  внутренних ресурсов, их модернизация и эффективное использование.

      На  предприятии принята и действует  учетная политика, разработанная исходя из его  структуры, отраслевых и других   особенностей деятельности.

      Под учетной  политикой следует понимать совокупность приемов, принципов, правил и процедур, которые применяются  на предприятии в процессе ведения  бухгалтерского учета и налогового учета и составления на их основе производственной, финансовой и налоговой ответственности.

            Базой для  формирования учетной политики является:  стандарты  бухгалтерского учета,  методические рекомендации, а так же  другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в Республике Казахстан. 

      Программа аудиторской проверки

      товарно-материальных ценностей Майского РУТ 

№ пп	Процедуры аудита	Источники информации	Сроки исполнения
	Проверка соответствия показателей баланса данными  главной книги	Бухгалтерский баланс, главная книга по счетам подраздела 20 «Материалы»
	Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета материальных ценностей	Главная книга, ж/о №6,7,10, ведомость по учету движения материалов,  первичные документы, карточки складского учета
	Проверка  наличия  и сохранности материальных ценностей, своевременности и правильности проведения  инвентаризации	Договора с  материально-ответственными лицами, первичные документы, карточки складского учета, инвентаризационные описи
	Проверка складского учета, правильность оформления первичных документов	Первичные документы, ведомость по учету движения материалов, карточки складского учета
	Проверка полноты  и своевременности оприходывания поступивших материалов и правильность произведенных бухгалтерских записей	Первичные документы, ж/о № 1,2,6,7, главная книга, карточки складского учета
	Проверка обоснованности операций по отпуску материальных ценностей	Первичные документы, ж/о № 1,2,6,7, главная книга, карточки складского учета
	Изучение актов, других документов на списание недостач материальных ценностей, вследствие их порчи и т.д.	Акты на списание материалов, акт инвентаризации

 
 
 

2. Аудиторская проверка складского

хозяйства Майского РУТ  

      В области учета материальных ценностей учетная политика  предприятия избрала оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.

      В Майском РУТ  применяют следующие  способы ведения бухгалтерского учета материалов:

- автоматизированный, на персональных компьютерах для ведения регистров    

   синтетического и аналитического учета и финансовых отчетов;

• не автоматизированная, для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственной операции.

Внутренний  контроль материалов осуществляется ревизионной группой

Павлодарской  ОДТ совместно с бухгалтерией.

      Поставка  материальных ценностей осуществляется с центральных складов Павлодарского ОДТ для обеспечения деятельности предприятия.

      Как я уже отмечала, на предприятии ведется сальдовый метод учета материалов, в основу которого положена полная согласность между оперативными и бухгалтерскими данными.  

Анкета  тестов проверки состояния

внутреннего контроля материалов 

№ пп	Вопросы тестирования	Ответ
	Проверка наличия  и сохранности  товарно-материальных запасов, своевременности проведения инвентаризации их.
	Имеется ли служба внутреннего контроля,  и положение о ее работе, а также программа?	Да
	Правильно ли осуществляется подбор и расстановка материально-ответственных лиц?	Да
	Заключены ли с  материально-ответственными лицами договора о их полной материальной ответственности?	Да
	Созданы ли условия  для обеспечения сохранности материалов?	Да
	Сколько имеется  в наличии складских помещений  и хранилищ?	1
	Отвечают ли склады и места хранения материалов предъявляемым требованиям и пригодны ли для использования по назначению?	Да
	Обеспечены  ли склады весоизмерительными приборами?	Да
	Имеется ли охранная сигнализация?	Да
	Соблюдаются ли установленные правила приемки, отпуска и хранения материалов?	Да
	Назначается ли руководителем хозяйствующего субъекта постоянно действующая инвентаризационная комиссия?	Да
	Проводится  ли инвентаризация материалов? Соблюдаются ли установленные сроки ее проведения?	Да
	Правильно ли оформляются  инвентаризационные описи  и составляются ли  сличительные ведомости?	Да
	Принимаются ли меры к виновникам в случае выявления недостачи?	Да
	Ведутся ли карточки складского учета, своевременно и правильно ли они заполняются?	Да
	Проверяется ли правильность оформления первичных   документов  по движению материалов?	Да
	Имеются отрицательные  переходящие остатки по тем или иным материалам?	Нет
	Осуществляется  ли контроль работниками бухгалтерии правильность записей в карточках складского учета?	Да
	Правильно и  своевременно ли осуществляется кладовщиками сдача первичных документов в бухгалтерию?	Да
	Качественно ли и своевременно предъявляются месячные отчеты по движению материалов?	Да
	Соблюдаются ли установленные нормы расхода  материалов?	Да
	Имеются   ли  акты, решения администрации  и другие документы на списание недостач материальных ценностей  сверх норм  естественной  убыли, вследствие их порчи	Да
	Проводится  ли анализ производственных запасов и обеспеченности  или хозяйствующего субъекта для осуществления    его    бесперебойной    деятельности	Да

 

      Учет  материальных ценностей ведут материально-ответственные лица. При проверке личных дел и трудовых книжек материально-ответственных лиц, фактов нарушений в подборе кадров на эти должности не обнаружено. Согласие (письменное) главного бухгалтера  на прием материально-ответственного лица  имеется (отметка в приказе о приеме на работу). С материально-ответственными лицами заключены договора о полной  материальной ответственности.

      Склад находится в помещении здания РУТ, окон на складе нет, двери железные, также имеются решетки на двери. На складе имеются измерительные приборы (весы и метрат), а также охранная сигнализация. Складское помещение пригодно и используется по назначению.

      Учет  движения материалов ведется согласно первичных документов на прием и отпуск материалов.  Так были проверены  приходные документы: накладные, счета-фактуры, где проверена дата, номер документа, наименование товара, единицы измерения, количество, цена и стоимость материалов.

      Материалы оприходованы своевременно, правильно, были заведены карточки складского учета по каждому новому товару, а по аналогичным товарам, которые уже имелись на складе при соответствии одного наименования и стоимости была сделана отметка о поступлении в уже заведенной карточке.

      Так же была проведена правильность оприходования материальных ценностей приобретенных за счет подотчетных сумм. Материалы оприходованы на склад согласно  накладных, к которым  прилагаются счет –фактуры и чек (копии). Достоверность и правильность оформления была установлена.

      Расход  материалов, отпущенных на производство, ежедневно оформляется накладными. Они составляются материально-ответственными лицами в двух экземплярах, один из которых остается у материально-ответственного лица, другой  передается получателю материалов, наличие подписей получателя, кладовщика, бухгалтера имеются.

      В карточках складского учета были сделаны   соответствующие      записи.

      В конце отчетного периода (на 1 число) материально-ответственное лицо делает отчет по складу, в количественном и суммовом выражении, где учитывается сальдо на начало, приход, расход, а так же остаток материалов. К отчету  прилагается первичные документы по приходу и расходу  материалов и сдаются в бухгалтерию, где отчет проверяется и делаются соответствующие записи в журналах – ордерах, главной книге.  

3. Инвентаризация  складского хозяйства Майского РУТ

 

Перед началом инвентаризации материально-ответственным лицом был

сделан отчет на текущую дату. А директором был издан приказ «О проведении инвентаризации и создании  инвентаризационной комиссии» под председательством гл.инженера, ему была вручена контрольная печать.

      В состав комиссии были включены, помимо материально-ответственного лица, главный бухгалтер, экономист, бухгалтер материального стола.

      У материально-ответственного лица была взята расписка, что все документы, относящиеся к приходу и расходу сданы в бухгалтерию,  и что  никаких не оприходованных или не списанных в расход материалов нет.

      Результаты  инвентаризации по каждому  виду  материалов зафиксированы в инвентаризационных описях.  Номера  и марки, а так же наименование  материалов соответствовала отчету, и данных в карточках складского учета.  

4. Аудиторский отчет материальных ценностей

в Майском  РУТ 

      Аудит материальных ценностей  в  Майском РУТ проводился по состоянию на 01.12.2003 г. Ответственность за информацию  представленную для аудита несет Майский РУТ. Моя ответственность в выражении мнения на основе проведенного аудита.

      Аудит  включает в себя проверку  на основе тестирования доказательств. Я считаю, что  проведенный аудит представляет  разумную уверенность для выражения мнения.

      По  моему мнению:

• учет материальных ценностей на складах ведут материально-ответственные лица в карточках складского учета;
• бухгалтерия в установленные сроки осуществляет проверку правильности записей и вывода остатков в карточках;
• учет в бухгалтерии ведут по сальдовому методу;
• одним из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учета – это инвентаризация материльных ценностей.

 

Аудитор      Беркутбаева М.Б.

05.12.2003 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ