Аудит кассы и кассовых операций в организации

Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 21:20, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов учета и аудита кассовых операций.
Задачами курсовой работы являются:
1. Характеристика общих положений ведения кассовых операций в Российской Федерации;
2. Описание приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

Содержание

Введение ......................................................................................................3
Глава I Порядок ведения кассовых операций в российской федерации
1.1 Общие положения ведения кассовых операций в российской федерации ...........................................................................................................5
1.2 Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов…………………………………………………………………………..7
1.3 Ведение кассовой книги и хранение денег .........................................12
1.4 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины…18
Глава II Аудит кассовых операций
2.1 Ознакомительный этап ......................................................................20
2.2 Основной этап .....................................................................................24
2.3 Заключительный этап ........................................................................27
Заключение ..............................................................................................28
Список использованной литературы……………………………………..30
Приложения…………………………………………………………………32

Скачать полностью (61.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

новый аудит.doc

— 327.50 Кб (Скачать)

2.3 Заключительный этап

На данном этапе аудита денежных средств организации формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

Заключение

В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.

4. В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

6. При аудите кассовых операций часто встречается нарушение лимита расчетов между юридическими лицами в пределах одного плана.

7. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

8. При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

Цель и задачи курсовой работы сформулированные в введении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового исследования согласно которой в перовой главе был рассмотрен объект (учет кассовых операций), а во второй, заключительной, метод (т.е. непосредственно аудит кассовых операций).

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)

2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт "(принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

3. "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (утв. Письмом Минфина РФ от 30.08.1993 N 104)

4. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с " Порядком ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)

5. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)

6. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об устанвлении предельного размера расчетов наличными денежными средствами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"

7. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 27.07.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 09.08.2006)

8. "Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федереции" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)

9. Аудит кассовых операций ("Аудиторские ведомости", 2005, N 6)

10. Документальное оформление кассовых операций с применением ККТ ("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 5)

11. Документация по учету кассовых операций ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 5)

Приложение №1

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления

кассовых операций

Организация ___________________ Аудитор _________________________

Проверяемый период ____________ Дата начала проверки ____________

Предоставленные документы _____ Проверяемый период ______________

Масштаб выборки _______________ Дата окончания проверки _________

Вопрос	Да/Нет	Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом	Да	Указать, с применением какого программного продукта
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам	Нет	Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера	Нет	Нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером	Да
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером	Да
Имеются ли полномочия у лиц, фактически подписывающих приходные и расходные кассовые документы в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера	Да	Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы
Все предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены	Нет	Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные реквизиты
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале	Нет	Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций
Производилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе	Да	Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе
Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров	Нет	Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности	Да	Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Форма доверенности оформляется с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ	Да	Указать, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности
Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах	Да	Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций
Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации	Нет	Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций
Допускаются подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге	Да	Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего	Нет	Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Кассовая книга пронумерована с начала года	Нет	Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию	Да	-
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период	Нет	Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации	Да	Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги

Приложение №2

Первичный учетный документ	Наименование поставщика	Основание платежа	Сумма, руб.	Лимит расчета наличными денежными средствами, руб.	Превышение установленного лимита, руб.
Приходный кассовый ордер N 002 от 04.01.2011	ООО "А"	За ремонт принтера, счета-фактуры N N 003, 004 от 04.01.2011	3 961,07	60 000	-
Приходный кассовый ордер N 6 от 04.01.2011	ООО "В"	Пиломатериалы, накладная N 5 от 04.01.2011	59 940,00	60 000	-
Приходный кассовый ордер N 6 от 05.01.2011	ООО "С"	Шпон, накладные N N 1 - 18 от 05.01.2011	58 275,00	60 000	-

Приложение № 3

Дата	N приходного кассового ордера	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	В том числе налог на прибыль	НДС	От кого	Основание
Дата	N приходного кассового ордера	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	В том числе налог на прибыль	НДС	От кого	Основание
06.09.2011	860	50	62-2	378	18	60	Шилова А.Ю.	За размещение рекламы в программах, транслируемых на канале
10.09.2011	863	50-1	62-2	189	9	30	Ермаковой Е.В.	За размещение рекламы в программах, транслируемых на канале
10.09.2011	865	50-1	62-2	123,38	5,88	19,58	Лавренова А.М.	Заявление об отпуске за наличный расчет отходов металлолома (труба, уголок) в количестве 40 кг

Информация о работе Аудит кассы и кассовых операций в организации