Аудит кассовых операций

     Платежные ведомости проверяются на итог суммы, указания её прописью, указания номера и даты её составления, проведения этой суммы в журнале регистрации платежных поручений, возможен и устный опрос получателей денег и сотрудников предприятия.

     Тщательной  проверке подлежат депонированные суммы  средств на заработную плату, когда могут сниматься эти средства без указаний руководителя и незаконного их получения. Проверяются платежные ведомости на предмет включения в них подставных лиц, завышения итоговых сумм. Выдача денежных средств в подотчет должна подтверждаться приказами руководителя, наличия всех подписей в расходных ордерах.

     Контролируется  целевое использование полученных в банке денежных средств с  учетом их получения по чеку, далее  проверяется полнота сдачи выручки  в банк и остатков другой наличной денежной массы, соблюдение остатка лимита кассы.

     Аудитор проверяет законность выдачи наличной массы за выполненные объемы работ  по договорам подряда в пределах утвержденного лимита по одной операции, а также подобных расчетов с юридическими лицами.

     Аудитор отслеживает наличие и подлинность подписей должностных лиц, а также отсутствие факта наличия только одной подписи, как списываются на расходы денежные средства без предоставления отчетов по этим операциям, правильности корреспонденции счетов по кассовым операциям.

     При проверке работы кассы возможно выявление использования одних и тех же документов на приход и на расход, для этого аудитор проводит контроль хозяйственных или бухгалтерских операций.

     Аудитор просматривает возможность получения  сумм, причитающихся другим организациям, тогда аудитор делает запрос на это предприятие с просьбой подтвердить факт получения денежных сумм по указанной операции.

     Для определения возможного нарушения  предельного расчета наличными, превышения лимита кассы, расчета с  населением с применением контрольно-кассовых машин, а также применение их без регистрации в налоговой инспекции, аудитор проводит контрольную проверку первичных документов, разрешающих документов, журналов регистрации.

     При компьютерной обработке кассовых операций проверяется правильность работы программных средств.

     В последнее время многим покупателям  удобно расплачиваться за товары с  помощью пластиковых карт. Рассмотрим особенности проверки использований пластиковых карт при продаже.

     Прежде  всего, аудитор должен проверить о наличии в организации договора о продаже товаров владельцам кредитных и иных платежных карт.

     В договоре должны быть указаны порядок авторизации карт и обеспечения магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары, в том числе проценты банка.

     Проверяется правильность оформления и наличие  соответствующих реквизитов выписки  товарных чеков (слипов). В слипе  указываются: имя держателя карты, номер карты, дата совершения покупки, израсходованная сумма, тип платежной  системы (VISA, Mastercard и др.), адрес магазина и тому подобное. Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый экземпляр вручается покупателю, второй сдается инкассатору, третий передается в бухгалтерию торговой организации при кассовом отчете. Также проверяется наличие подписей покупателя в слипе. Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от их количества и общей суммы. Аудитор проверяет наличие в организации реестра слипов с указанием их числа и суммы. Реестр заполняется в двух экземплярах: первый передается со слипом инкассатору, второй - с распиской инкассатора - остается в торговой организации. Реестры со слипами сдаются в банк, который зачисляет на расчетный счет торговой организации, причитающиеся ей за проданные товары денежные средства. В документах на зачисление денег указываются даты реестров слипов и суммы денежных средств.

     В бухгалтерском учете торговой организации  выручка от продажи товаров, в  том числе с использованием банковских карт, является в соответствии с  ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» доходом от обычных видов деятельности. Выручка от продажи товаров с использованием платежных карт принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности, так как на момент продажи товара денежные средства в кассу магазина (расчетный счет) не поступают. Исходя из этого аудитором проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров с использованием платежных карт. Выручка от продажи товаров с использованием платежных карт, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» списывается себестоимость реализованного товара.

     Аудитором также проверяется применение контрольно-кассовой техники, так как любая покупка, осуществленная в розничной организации торговли, фиксируется при помощи контрольно-кассовой техники. Также проверяется, каким образом осуществляется приход и расход наличных денег по каждой контрольно-кассовой технике. Для этого аудитор проверяет «Журнал кассира – операциониста». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

       
          Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

      Основная  цель аудита - подтверждение достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет компетентному пользователю делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности экономических субъектов и принимать обоснованные на этих выводах решения.

      Аудитор исследует состояние учета и  отчетности организации, выявляет ошибки, выдает рекомендации по устранению, зачастую даже помогает их исправить и, в конечном итоге, выражает свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

      В данной работе была описана методика проведения аудита кассовых операций. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет кассовых операций, а так же была перечислена документация, используемая при учете.

      В итоге проделанной работы можно  сделать некоторые выводы:

      1. Аудит   -  это независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения  мнения о степени достоверности этой отчетности.

      2. Цель  аудита  -  выражение   мнения  о   достоверности   финансовой (бухгалтерской) отчетности  аудируемых лиц и  соответствии  порядка  ведения  бухгалтерского  учета  законодательству  Российской  Федерации. 

      4. Профессиональную деятельность аудиторов регулируют Закон об аудиторской деятельности и Стандарты аудита.

      5. Основной  целью аудита кассовых  операций является выявление   наличия  или  отсутствия  необычных или неверно отраженных  фактов и результатов кассовых  операций:

      -    соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе;

      - правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств;

      - соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;

      - расходования наличных денег из кассы;

      - соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин

      Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому начальным этапом аудиторской проверки является этап планирования. Цель планирования аудита - определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы. В ходе работы были показаны все стадии планирования: оценена система внутреннего контроля, составлены план и программа аудита и была приведена методика проверки кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников

     1. Гражданский кодекс РФ часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ

     2. Об аудиторской деятельности  №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ

     3. О бухгалтерском учете Федеральный Закон от 21 ноября 1996года № 129 –ФЗ в редакции Федерального закона «209-ФЗ от 27.07.2010 г.

     4. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394)

     5. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2001.

     6. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учебное пособие / Андреев В.Д., Кислевич Т.И., Атаманюк И.В.-М.: Финансы и статистика,1999.- 208 с.

     7. Елисова И.Н. Кассовые операции. - М.: Главбух, 2006.

     8. Иванова Н.Г., Аудит кассовых операций // Бухгалтерский учет. – 2006. - №2.

     9. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту / Камышанов П.И..-М.:Инфра-М, 2003

     10. Парушина Н.В. Аудиторская проверка денежных средств // Аудитор.  - 2008 - №6.

     11. Пипко В.А. Настольная книга бухгалтера и аудитора / Пипко В.А., Булавина Л.Н..-М.: Финансы и статистика, 2002 .- 592 с.

     12. Подольский В.И. «Аудит» – Москва: 2008 г.

     13. Соколов Я.В. Практический аудит: Учебное пособие/ Соколов Я.В.,Костюк Г.И..- Спб: Юридический центр Пресс, 2004.- 349 с.

     14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003

     15. Широков В.Г. «Практикум по аудиту в организациях» – М: «Финансы и статистика» 2007.

     16. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д.  Учет,  анализ,  аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.