Аудит кассовых операций

 

    При проверке организации хранения свободных  денежных средств в кассах организации ООО «Смена» устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

- касса  организации должна находиться  в изолированном помещении, предназначенном  для приема, выдачи и временного  хранения наличных денег;

- обеспечена  сохранность денег в помещении  кассы, а также при доставке  их из учреждения банка и  сдаче в банк;

- все  наличные деньги и ценные бумаги  хранятся в несгораемых металлических  шкафах или в комбинированных  и обычных металлических шкафах, которые по 

окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

    Опыт  аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

- отсутствие  первичных кассовых документов  или оформление их с нарушением  установленных требований;

- выплаты  подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; 
 

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- арифметические  ошибки при подсчете оборотов  и остатков в учетных регистрах  при ручном ведении учета;

- неполное  оприходование денежной выручки,  выразившееся в том, что кассиры  оставляют в кассах организации  небольшой размер денежных средств  на "размен".

    За  допущенное нарушение установлены  штрафные санкции. Так, ст. 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120, взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штраф составляет 15 тыс. руб. За данное нарушение, повлекшее занижение налоговой

базы, взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного  налога, но не менее 15 тыс. руб.

    Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Так, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ. 
 

2.3 Заключительный этап 

    На  данном этапе аудита денежных средств  организации ООО «Смена» формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

     Аудит кассовых операций проводился сплошным методом. В ходе проверки было установлено, что Общество в основном соблюдало требования указанных выше нормативных документов.

    В проверяемом периоде превышения лимита кассы не было установлено.

Договор с материально-ответственным лицом заключен.

    При сплошной проверке кассовых операций в Обществе, расхождений между данными кассовой книги и учетными данными не установлено.

Остаток денежных средств по данным оборотно - сальдовой ведомости на 31.12.2010 г. соответствует отчету кассира. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

1. Денежные  средства являются подвижными  и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют  наличные деньги. Их движение  совершается посредством кассовых операций.

2. Все  предприятия, организации и учреждения  независимо от организационно - правовых  форм и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные  средства в учреждениях банков  и производить расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

3. Основные  документы, изучаемые и проверяемые  при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.

4. В  кассе предприятий могут храниться  наличные деньги в пределах  лимитов, устанавливаемых обслуживающими  их учреждениями банков по  согласованию с руководителями  этих предприятий. Лимит остатка  наличных денег в кассе устанавливается  учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

5. При  проверке (проведении аудита) необходимо  уделить особое внимание правильному,  всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести  
 

инвентаризацию  денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

6. При  аудите кассовых операций часто  встречается нарушение лимита  расчетов между юридическими  лицами в пределах одного плана.

7. Документами,  подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

8. При  проверке аудитору следует проанализировать  движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

    Цель  и задачи курсовой работы сформулированные в введении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового  исследования согласно которой в первой главе был рассмотрен объект (учет кассовых операций), а во второй, непосредственно аудит кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

      Литература позаимствована из  информационно-правовой системы  Консультант Плюс

1. Аудит кассовых операций ("Аудиторские ведомости", 2005, N 6)

2.Документальное оформление кассовых операций с применением ККТ ("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 5)

3.Документация по учету кассовых операций ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 5)

4."Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 27.07.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 09.08.2006)

5. Контроль объекта налогообложения ("Аудит и налогообложение", 2004, N5)

6.Обособленные подразделения: Как вести кассовые операции ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 4)

7.Осуществление денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 6)

8.Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)

9."Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)

10."Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948) 911. "Наличные расчеты" (Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И.) ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2005)  

11.Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 9)

12."Типовые правила эксплуатации контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (утв. Письмом Минфина РФ от 30.08.1993 N 104)

13.Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами "

14.Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)

15.Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)