Аудит кассовых операций

      главная книга или оборотно-сальдовая ведомость,

      регистры бухгалтерского учета  по счетам 50 "Касса",

    51 "Расчетный счет",

    52 "Валютный счет",

    55 "Специальные счета в банках",

    57 "Переводы в пути", кассовая  книга (КО-4),

    отчеты  кассира, приходные и расходные  кассовые ордера (КО-1, КО-2),

    журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3),

    книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5),

      акт инвентаризации наличных  денежных средств (ИНВ-15),

      акт ревизии наличных денежных  средств,

      справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе,

      акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1),

    акт о снятии показаний контрольных  и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2),

      акт о возврате денежных сумм  покупателям (клиентам) по неиспользованным  кассовым чекам (форма N КМ-3),

      журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4),  

    журнал  регистрации показаний суммирующих  денежных и контрольных счетчиков  контрольно-кассовых машин,

    работающих  без кассира-операциониста (форма N КМ-5),

    справка-отчет  кассира-операциониста (форма N КМ-6),

      сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7),

      журнал учета вызовов технических  специалистов и регистрации выполненных  работ (форма N КМ-8),

      акт о проверке наличных денежных  средств кассы (форма N КМ-9) Документальное  оформление кассовых операций с применением ККТ [2, с.5].

    При аудите кассовых операций ООО «Смена» последовательно проверяются:

-   правильность документального оформления кассовых операций;

-   сохранность наличных денежных средств в кассе;

-   соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;

- правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;

- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.

    Для проверки правильности документального  оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 1).

Рабочий документ аудитора

Проверка  правильности документального оформления кассовых операций

Организация ___________________ Аудитор _________________________

Проверяемый период ____________ Дата начала проверки ____________ 

Предоставленные документы _____ Проверяемый период ______________

Масштаб выборки _______________ Дата окончания проверки _________ 

Таблица 1 

 

2.2 Основной этап 

    На  данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе организации ООО «Смена». Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в  

кассе организации ООО «Смена» необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.

    Проверка  соблюдения установленного размера  проведения наличных расчетов между  юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки могут быть оформлены табл. 2.

      Таблица 2 

 
 
 

    При проверке кассовых операций ООО «Смена» особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Документация по учету кассовых операций [3, с.5]

      Поступление выручки в организацию ООО «Смена» изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в табл. 3.

    Таблица 3

 

    Проверяя  расходование наличных денежных средств  из кассы ООО «Смена», аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность  
 

выдачи  денег, т.е. на наличие приказов и  распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу

средств на представительские расходы; доверенностей  от сторонних организаций; исполнительных листов и др.

    Если  организация ведет расчеты с  физическими лицами с применением  ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ.

    Журналы регистрации показаний суммирующих  денежных и контрольных счетчиков  контрольно-кассовых машин должны вестись  по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением N 132, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением [11, с.9].

    Результаты  выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются табл. 4.

Таблица 4