Аудит кассовых операций и безналичных расчетов

      форма бухгалтерского учета;

      разделы и участки учета, функционирующие в среде компьютерной обработки данных;

      система компьютерной обработки данных размещена на одном или нескольких компьютерах;

      обработка данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;

      обеспечение архивирования и хранения данных;

      передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители или происходит ввод данных с клавиатуры.

В условиях компьютерной обработки данных большое значение необходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уровнем детализации. При исследовании компьютерной обработки данных особое внимание следует уделить установлению в ней рисковых зон. Этого можно достичь при проведении процедур тестирования электронной системы учета.

На начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.

Аудитору необходимо также проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.

Также аудитор должен оценить возможности системы компьютерной обработки данных в части:

      гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;

      формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;

      осуществления аналитических процедур;

      расширения функций компьютерной системы.

Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.

При проведении аудиторской проверки учета денежных средств и расчетов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д.

Заключение

Таким образом, в ходе написания данной курсовой работы были освоены теоретические основы аудиторской деятельности, рассмотрены общие принципы организации аудита, изучена методика аудита денежных средств, а также проведена оценка состояния внутрихозяйственного контроля и соблюдение учетной политики в предприятии.

Подводя итоги проведенной работы, можно сделать вывод, что в целом аудит является независимой финансовой проверкой публичной бухгалтерской отчетности учета и первичных документов с целью определения их достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что за анализируемый период анализ финансовой устойчивости ООО «Агро- Дэсун Ханка» за 2009 годы показал, что уменьшение за исследуемый период времени капитала и резервов на 1218 тыс. руб. и долгосрочных кредитов и займов на 2620 тыс. руб. привело к недостатку собственных оборотных средств на 4193 тыс. руб. В связи с увеличением краткосрочных кредитов и займов на 12469 тыс. руб. общая величина основных источников формирования запасов и затрат увеличилась на 8276 тыс. руб. Поэтому недостаток собственных оборотных средств увеличился на 9267 тыс. руб. и недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат тоже увеличился на 3202 тыс. руб.

Все рассчитанные показатели свидетельствуют о финансовой неустойчивости ООО «Агро- Дэсун Ханка».

Анализ организации аудита движения денежных средств в ООО «Агро- Дэсун Ханка» показывает, что в ходе проверки аудитор оценивает эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Так же аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Счета денежных средств в ООО «Агро- Дэсун Ханка» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Для бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Агро- Дэсун Ханка» входят следующие счета: 50              «Касса», 51              «Расчетный счет»,  57 «Переводы в пути»,  58 «Финансовые вложения».

Список использованной литературы

1.      Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ [Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

2.      Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009) [Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

3.      Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009) [Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

4.        Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) [Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

5.        Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) [Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

6.        Постановление Правительства РФ от 18.03.2005 N 139 "Об утверждении Правил проведения ежегодного аудита ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений"[Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

7.        Постановление Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 (ред. от 08.08.2003) "Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин"[Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

8.        Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"[Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

9.        Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) [Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

10.   Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788) [Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

11.   Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П[Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

12.   Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"[Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

13.   Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. Банком России 22.09.1993 N 40) [Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

14.   Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"[Электронный ресурс] //СПС Консультант Плюс

15.  Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ В.П. Астахов - М.: ИКЦ «МарТ», 2008. – 832 с.

16.  Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета/ Ю.А. Бабаев - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2009.-256 с.

17.  Баканова М.И. Теория экономического анализа/ М.И. Баканова  - М.:Финансы и статистика,2008.- 456

18.  Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова, М.В. Тимофеева – СПб: Питер, 2008. – 324 с.

19.  Карпова, Т.П. Основы управленческого учета: Учебное пособие/ Т.П. Карпова– М.: ИНФРА-М, 2008. – 457с.

20.  Кленовский А.С.,  Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2008.-45 с.

21.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник/ Н.П. Кондраков– М.:ИНФРА-М, 2009. – 514 с.

22.  Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2008 – 557 с.

23.   Перминова О.В. Бухгалтерский учет./ О.В. Перминова – СПб.: «Издательский дом Герда», 2009. – 450с.

24.  Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2008-550 с.

25.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности/ Г.В.Савицкая– Минск, ООО "Новое знание", 2009.-  537с

2