Аудит кассовых операций и безналичных расчетов

      предмет договора, цель и масштабы аудита;

      возможность доступа к информации;

      права, обязанности, ответственность сторон;

      сроки предоставления клиентам документов;

      оценка стоимости аудиторских услуг с предоплатой их в пределах 50%;

      консультационные услуги.

Оценка стоимости аудиторских услуг может быть в виде:

1)     Аккордной оплаты, которая заключается в том, что аудитор при знакомстве с бизнесом клиента определяет аудиторский риск и трудоемкость работ, финансовые возможности клиента, после чего определяется общая стоимость работ в пределах 0,1 – 1% от реализации за проверяемый период.

2)     Повременной оплаты, которая базируется на оценке 1часа (дня) работы аудитора, зависящей от его квалификации.

3)     Сдельной оплаты, применяющейся при восстановлении бухгалтерского учета исходя из стоимости одной операции, выполненной аудитором или стоимости одного показателя в отчетности.

4)     Оплаты по результатам – в виде доли от сэкономленных для клиента финансовых ресурсов.

Важнейшим методологическим принципом аудита является планирование.

Планирование аудиторской деятельности осуществляется с целью предоставления эффективных экономических услуг в определенный промежуток времени, сосредоточение внимания аудитора на важнейших направлениях аудита, выявления проблем, которые необходимо проверить. Планирование аудита связано с определением его целей и задач, соответствия и обязанностей аудиторов. .24, с. 119

Таким образом, планирование – это процесс, который дает возможность наиболее рационально выполнить аудит и одновременно уменьшить риск невыявления важнейших моментов деятельности клиента. Планирование аудита должно оформляться документально. Согласно Национальному нормативу аудита "Планирование аудита" №9 предусматривается составление двух документов: общего плана и программы аудита.

Общий план проведения аудита должен содержать следующие разделы:

- понимание аудитором бизнеса клиента: анализ гавных влиятельных факторов деятельности предприятия, важнейших его характеристик и структуры;

- понимание системы учетно-аналитического процесса предприятия, в том числе системы внутреннего аудита и контроля, анализ методологии и принципов бухгалтерского учета;

- определение аудитором риска и сущности: оценка того, какие операции клиента являются наиболее рискованными, и разработка аудиторских процедур, которые будут способствовать выявлению существенных факторов искажений финансовой отчетности;

- факторы управленческого влияния: возможность участия в аудите других аудиторов и аудиторских фирм;

- факторы экономических отношений с другими предприятиями;

- виды, сроки и полнота процедур: существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные участки аудита.

Аудиторская программа разрабатывается с момента конкретизации общего плана аудита согласно приложению к национальному нормативу аудита "Договор на проведение аудита" № 4. В аудиторской программе указываются:

      основные участки работы клиента и разделы учета, подлежащие проверке;

      способы проверки;

      методы проверки (документальный, фактический);

      распределение обязанностей между проверяющими аудиторами;

      сроки выполнения работ;

      порядок оформления рабочих документов и результатов проверки.

Таким образом, программа является детальным развитием плана аудитора. 22, с. 209

Планирование – это процесс, который дает возможность наиболее рационально выполнить аудит и одновременно уменьшить риск невыявления важнейших моментов деятельности клиента. Планирование аудита должно оформляться документально.

Важным моментом аудиторской проверки является система подбора клиентов, а также взаимоотношения с имеющимися клиентами. Неудачный выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб репутации фирмы.

1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, особенности учета наличных денежных средств и безналичных расчетов

Общество с ограниченной ответственностью «Агро-Дэсун Ханка» расположен в Ханкайском районе, в 36 км. от районного центра – с. Камень-Рыболов, и 220 км. от г. Владивосток. Хозяйство состоит из пяти отделений: Ильинка, Октябрьское, Первомайское, Мельгуновское и Реалбаза с. Камень-Рыболов. Центральная усадьба находится в с. Мельгуновка. ул. Ленинская 11.

Основной деятельностью предприятия является производство продукции растениеводства и животноводства.

Сельскохозяйственная продукция реализуется населению,  молоко – ИП Поздняк В.А. Хозяйство начало заниматься разведением свиней: свинофермы располагаются в с. Мельгуновка. С каждым годом хозяйство увеличивает посевные площади риса и сои. Рис сырец передают на давальческой основе в переработку на крупу, затем реализуют на рынках края.

Юридический адрес: 692760, Приморский край, Ханкайский район, с. Мельгуновка, ул. Ленинская 11  тел. 8 (42349) 93-3-45

Почтовый адрес: 692802, Приморский край, Ханкайский район, с. Мельгуновка, ул. Ленинская 11 тел. 8 (42349) 93-3-45

Экономическую характеристику предприятия рассмотрим через систему экономических показателей.

Результаты хозяйственной деятельности любого предприятия во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. Специализация – это выделение одной отрасли и создание наиболее благоприятных условий и развития. Прямым показателем специализации любого предприятия, в том числе и промышленного является структура товарной продукции.

Проведём оценку экономической эффективности предприятия.

Для экономической оценки ООО «Агро- Дэсун Ханка» воспользуемся следующими данными:

Таблица 1.1 – Состав и структура товарной продукции ООО «Агро- Дэсун Ханка»  за 2006-2008 гг.

Так доля молока немого снизилась с 42,1 до 40,7; доля массы телят при рождении увеличилась на 3,9% и составила 16,1% от всей продукции; прирост телят снизился с 5208 тыс. руб. до 4508 тыс. руб., но в процентном соотношении ко всей продукции увеличился с 23,5 – 25,4%. Масса поросят при рождении снизилась на -0,395%. Доля прироста поросят-отъемышей тоже уменьшился на -1,6%, так же как и прирост поросят на -0,3%.

По продукции растениеводства произошло некоторое снижение. Так объем продукции растениеводства  снизился с 4251 тыс.руб.  (19,2%) до 3027 тыс.руб. (17,1%) по отношению к 2007 году. Величина пшеницы с 2007-2009гг. снизилась на 3%, сумма ячменя возросла на 1,1%, доля овса снизилась на 0,3% в структуре всей сельскохозяйственной продукции

Тем не менее, проанализировав таблицу 1.1, можно сделать вывод, что предприятие ООО «Агро- Дэсун Ханка» специализируется на производстве продукции животноводства (82,9%).

Одним из важных ресурсов предприятия являются средства производства. Поставленные на баланс хозяйства, учитываемые выражаемые в денежной форме, они составляют производственные фонды предприятия.

Средства производства (фонды) предприятия подразделяют на основные и оборотные в зависимости от срока службы и характера участия в производственном процессе.

Динамика, обеспеченность и эффективность использования основных средств производства в ООО «Агро- Дэсун Ханка»представлены в таблице 1.2. и таблице 1.3.

Таблица 1.2 – Состав и структура основных производственных фондов в ООО «Агро- Дэсун Ханка» за 2007-2009 гг.

Анализируя данные таблицы 1.2 можно сделать вывод, что на исследуемом предприятии в общем произошло увеличение основных средств на 75,8% в 2009 году по отношению к 2007году.

Машины и оборудование остались практически на уровне 2007г (-1,2%.) уменьшение произошло из-за списания старого оборудования. Транспортные средства увеличились в структуре основных производственных фондов на 2,5%, это произошло за счет приобретения новых транспортных средств.

Произошло также незначительное снижение продуктивного скота на 0,5% и других видов основных средств на 0,7%.

Показатели обеспеченности и эффективности использования основных производственных фондов на предприятии приведены в  таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Показатели эффективности использования и обеспеченности  основных производственных фондов  за 2007-2009 гг.