Аудит готовой продукции и товаров

     Далее необходимо проверить наличие и отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации готовой продукции, товаров и расчетов с покупателями.

     Проверкой установлено, на товарно-транспортной накладной(ТТН) 32154 от 21.05.09, № 792184 от 03.02.09, № 541545 от 16.02.09 отсутствует подпись заведующей складом в получении продукции. Также выяснилось, что бухгалтерией ОАО «Клин Трейд» счет 45 используется вместо счета 62, при этом искажается сущность счета 45 по его характеристике, то есть из активного счета он в этих случаях превращается в активно-пассивный (с развернутым сальдо на начало и конец месяца). Это вносит разночтение в общепринятую методологию ведения учета.

     В ходе проведенной проверки выяснилось, что инвентаризация имущества и обязательств в ОАО «Клин Трейд» проводится в соответствии с законодательством РФ. Имеется только расхождение в первичных документах, которые организация применяет для оформления инвентаризации: если предприятие решило использовать свои формы первичной документации, то они должны быть указаны в учетной политике.

     Реализационные  цены по каждому виду продукции и  товаров ОАО «Клин Трейд» проверялись путем их сопоставления с действующими прейскурантами и договорами по реализации товаров и  продукции и, выполнению работ и оказании услуг. Обращалось внимание на обоснованность планирования качества продукции и правильность расчета средних реализационных цен, исходя из сроков продажи, качественных показателей и сверхплановых объемов реализуемой продукции.

     Способ  оценки готовой продукции по прямым затратам предусматривает отнесение  общехозяйственных расходов на счет 90 «Продажи» в том периоде, в котором они имели место. Их не нужно распределять между готовыми изделиями и незавершенным производством, относить на остатки готовой продукции на складе, косвенно учитывать в составе стоимости отгруженных товаров. В результате снижается трудоемкость расчетов, повышается их точность.

     Оценка  готовой продукции по уровню прямых затрат предпочтительнее для ОАО «Клин Трейд» поскольку предприятие выпускает широкий ассортимент изделий.

     Наряду  с обоснованностью формирования цены на выпускаемую продукцию, необходимо всесторонне проверить и правильность заключения предприятием указанных договоров как важнейшей правовой основы его сбытовой деятельности. При проверке договоров на поставку продукции выяснилось, что в договоре с ООО «Минитекс» на приобретение партии щеток не указан объем реализуемой продукции, отсутствует подпись директора ОАО «Клин Трейд». При реализации партии бумажных фильтров нарушены сроки отгрузки готовой продукции, вследствие простоя производственной линии из-за отсутствия сырья. При сверке реквизитов на ТТН 13468 от 22.05.09 на отгрузку партии пылесосов «HAKO» на ФГУ «Транспортное предприятие «Россия» и даты заключения договора на поставку продукции, выяснилось, что договор был заключен 26.05.09., то есть после совершения операции по отгрузки продукции.

     Реализационные  цены проверяют по каждому виду продукции  путем их сопоставления с действующими договорами по реализации продукции, прейскурантам. В ходе проверки не выявлено случаев  расхождения фактической цены реализации от цены, указанной в договоре на поставку продукции.

     Ответственность за своевременное и доброкачественное  создание документов по отгрузке и  реализации готовой продукции и  товаров, передачу их в установленные  сроки для отражения в бухгалтерском  учете, достоверность сведений, содержащихся в документах данных, несут лица, создавшие и подписавшие этот документ. На ОАО «Клин Трейд» такими лицами, согласно приказа директора, являются главный бухгалтер и заведующий складом.

     Проверка  полноты учета продаж была эффективно осуществлена путем выборочной сверки данных товарно-транспортных накладных отдела продаж со счетами - фактурами и данными бухгалтерского учета. При проведении этой проверки аудитор должен убедиться, что все товарно-транспортные накладные собраны и надлежащим образом хранятся в отделе продаж. Это было сделано путем анализа порядковой нумерации этих документов.

     При проверке также установлено, что  в ТТН № 5862 от 15.06.2009г было допущено исправление, не оформленное надлежащим образом. Отсутствует экземпляр товарно-транспортной накладной № 6341 от 18.06.2009 г. с подписью и печатью покупателя о получении товара доставленного транспортом ОАО «Атлантика».

     При проверке достоверности данных исходным пунктом является регистр учета  продажи. На основе данных этого регистра делается выборка номеров счетов, которые затем сверяются с товарно-транспортными накладными и заказами на покупку, полученными от заказчиков (покупателей). В результате такой проверки выяснилось, что отсутствуют счета-фактуры №125 от 02.02.09, №301 от 25.05.09., № 654 от 06.10.09, а также выяснилось, что нет ТТН 65482 от 12.10.09., ТТН 84515 от 06.04.09., хотя в бухгалтерском учете стоимость готовой продукции, отгруженной по этим накладным, отражена. Этот факт говорит о недостатках в организации документооборота на ОАО «Клин Трейд», отсутствии контроля за регистрацией и хранением бланков строгой отчетности.

     Арифметическая (счетная) проверка сводится к проверке правильности подсчетов в документах приведенных наценок (скидок, накидок), выделения сумм налогов и т.д. В счет-фактуре №201 от 04.03.09. неправильно выделен НДС в стоимости товара (189326 руб., следовало 189362 руб.) Из объяснения бухгалтера, ответственного за выписку счет-фактур, следовало, что в данном случае присутствовала механическая описка – перестановка цифр местами.

     Была  проведена встречная проверка достоверности  хозяйственной операции по реализации продукции ЗАО «Премьер-Сервис». Были проверены счета-фактуры, вставленные предприятию, сверены номера, даты ТТН, по которым был получен товар, суммы, указанные в документах, дату и величину перечисления денежных средств на расчетный счет ОАО «Клин Трейд». Нарушений не выявлено.

     В ходе проверки установлено, что складские  помещения оборудованы противопожарной  и охранной сигнализацией, на окнах  имеются решетки, двери стальные, с навесными замками, подходы к складу ярко освещены, не захламлены, стены, пол, и потолок не имеют повреждений. Эти факторы указывают, что приняты меры к сохранности товарно-материальных ценностей. Готовая продукция размещена таким образом, что доступ к наиболее востребованной остается открытым. С заведующими складами и кладовщиками заключены договора о полной индивидуальной ответственности, все перемещения указанных лиц согласовываются с главным бухгалтером. Экспедиторов в штате ОАО «Клин Трейд» не предусмотрено.

     На  ОАО «Клин Трейд» на каждое наименование продукции бухгалтерия открывает карточку складского учета и выдает ее работнику склада под расписку в реестре карточек. Карточки размещаются в картотеке склада по номенклатурным номерам продукции. Материально ответственное лицо производит записи в карточках по каждому приходному и расходному документу отдельной строкой. После каждой записи определяется и записывается в соответствующей графе остаток готовой продукции.

     Работник  бухгалтерии ОАО «Клин Трейд» периодически проверяет правильность оформления приходных и расходных документов и записей в карточках складского учета. Проверка производится в присутствии материально ответственного лица. Правильность записей в карточках бухгалтер подтверждает своей подписью в графе "контроль" с указанием даты проверки. Обнаруженные расхождения и ошибки своевременно устраняются.

     Остатки готовой продукции и товара на начало следующего месяца переносятся из карточек складского учета в ведомость остатков (сальдовую книгу) по складу. Ее итоги сверяют с данными бухгалтерии.

     Проведенная проверка дает достаточные основания  для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных  документов, отражающих на предприятии  учет готовой продукции, товаров и их реализации.

     В результате проведенной аудиторской  проверки можно сделать вывод  о том, что бухгалтерский учет готовой продукции, товаров и их реализации с прилагаемыми поправками соответствует нормам действующего законодательства.

     Таким образом, ОАО «Клин Трейд» было дано условно положительное аудиторское заключение. 

      2.4.1. Аудиторское заключение  проведения аудиторской  проверки готовой  продукции и товаров. 

      Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой)отчетности аудируемого лица.

      Аудиторское заключение должно содержать:

      1) наименование "Аудиторское заключение";

      2) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники

      общества  с ограниченной ответственностью, иные лица);

      3) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;

      4) сведения об аудиторской организации,  индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;

      5) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой  проводился аудит, с указанием  периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;

      6) сведения о работе, выполненной  аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);

      7) мнение аудиторской организации,  индивидуального аудитора о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности  аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;

      8) указание даты заключения.

      Требования  к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

      Аудиторское заключение представляется аудиторской  организацией, индивидуальным аудитором  только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

      Заведомо  ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Собственникам Открытого акционерного общества «Клин Трейд» и иным пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности

      Аудитор

Наименование: Закрытое акционерное общество «Аудиторско-консалтинговая компания «АУДЭКС»

Место нахождения: Россия, г. Москва, ул.Кантемировская, д. 17

Почтовый  адрес: 420138, г. Москва, а/я 54

Телефоны: (499) 2724011, 2723332 Факс: (499) 2724011

ИНН: 1659005316

Интернет: www.audex.ru

Свидетельство о государственной регистрации Серии 16 № 001628398 от 05.11.2002г. за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1021603622930, выданное Инспекцией МНС России. ЗАО «АКК «АУДЭКС» является членом саморегулируемой организации аудиторов НП «Российская Коллегия аудиторов» с 12.11.2009 г. (свидетельство о членстве № 833-ю) и включено в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО «РКА» за основным регистрационным номером: 10205002732.

      Аудируемое  лицо

Наименование: Открытое акционерное общество «Клин Трейд»

Место нахождения: 420043, РФ, РТ, г. Москва, ул. Космонавта Волкова д. 5 Б

Свидетельство ОГРН 1021602849190 от 4.11.2000 г. выдано МРИ МНС РФ №14 по РТ.

1. Мы  провели аудит прилагаемой бухгалтерской  (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «Клин Трейд» за 2009 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Клин Трейд» состоит из:

 - бухгалтерского баланса;

- отчета  о прибылях и убытках;