Аудит формирования финансовых результатов в кредитной организации

СОСТАВ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ                                     СОЧАЛОВА А.А., СОКОЛОВА Е.А.

ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК                             7 %

ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ               4%

№ п/п	планируемые виды работ	период проведения	исполнитель	примечания
1	2	3	4	5
1	Идентификация принятых в банке средств контроля и знакомство с организацией бухгалтерского учета	10. 04. – 15. 04.	СОЧАЛОВА А.А. СОКОЛОВА Е.А.
2	Аудит источников формирования прибыли	16.04 – 21.04	СОЧАЛОВА А.А. СОКОЛОВА Е.А.
3	Аудит основных источников получения доходов и направления расходования средств	22.04 – 28. 04.	СОЧАЛОВА А.А. СОКОЛОВА Е.А.
4   5	Аудит достоверности данных «Отчета о прибылях и убытках» Анализ финансовых результатов деятельности организации	29.04. – 03.05.   03.05. – 06.05.	СОЧАЛОВА А.А. СОКОЛОВА Е.А. СОЧАЛОВА А.А. СОКОЛОВА Е.А.

Руководитель аудиторской организации                                                                         Миронов С.С.                                                                                              

                                                                                                                                           (расшифровка подписи)

Руководитель аудиторской группы                                                                                  Сочалова А.А.

                                                                                                                                         (расшифровка подписи)

Дата                                                     03.04.2008 г.

 

§ 4.  ПрОГРАММА  АУДИТА ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

Программа аудита.

ПРОВЕРЯЕМАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ                                           ЗАО «ЕВРОАЛЬЯНС»

ПЕРИОД АУДИТА                                                                  2007 год

КОЛИЧЕСТВО ЧЕЛОВЕКО-ЧАСОВ                                       176  

РУКОВОДИТЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ                       СОЧАЛОВА А.А.

СОСТАВ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ                                     СОЧАЛОВА А.А., СОКОЛОВА Е.А.

ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК                             7 %

ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ               4%

№ п/п	Перечень  аудиторских процедур по разделам аудита	Период  проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
1	2	3	4	5	6
1.	Идентификация принятых в банке средств контроля и знакомство с организацией бухгалтерского учета	10. 04. – 13. 04	Сочалова А.А. Соколова Е.А.
1.1.	Общее знакомство с системой внутреннего контроля	10.04.	Сочалова А.А.	Документы, регламентирующие учетную политику.
1.2.	Первичная оценка системы внутреннего контроля	10.04.	Соколова Е.А.	Положения учредительных документов, решения собраний учредителей (собственников), учетная политика.
1.3.	Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля	11.04.- 12.04	Сочалова А.А.	Документы, регламентирующие учетную политику.
1.4.	Выявление происхождения каждого документа и каждой записи	11.04.	Соколова Е.А.	Первичные документы, учетные регистры,
1.5.	Анализ существующей технологии обработки документов	12.04	Соколова Е.А.	Учетная политика; должностные инструкции руководителей и сотрудников; локальные документы.
1.6.	Контроль разделения обязанностей и разрешительности	13.04.	Сочалова А.А.	Положения о структурных подразделениях банка; должностные инструкции руководителей и сотрудников; локальные документы.
2.	Аудит источников формирования прибыли	13.04 – 21.04	Сочалова А.А Соколова Е.А.
2.1.	Аудит прибыли (убытка) отчетного периода	13.04.-17.04.	Соколова Е.А.	Отчет о прибылях и убытках, регистры бухгалтерского учета, баланс.
2.2.	Аудит налогооблагаемой прибыли	17.04. – 19.04.	Сочалова А.А.	Отчет о прибылях и убытках, регистры бухгалтерского учета, баланс.
2.3.	Аудит чистой прибыли	19.04. – 21.04.	Соколова Е.А.	Отчет о прибылях и убытках, регистры бухгалтерского учета, баланс.
3.	Аудит основных источников получения доходов и направления расходования средств	22.04 – 28. 04.	Сочалова А.А. Соколова Е.А.	Кредитные и депозитные договора, тарифы банка, протоколы биржевых торгов, регистры бухгалтерского учета, формы отчетности.  баланс
3.1.	Аудит процентов и аналогичных доходов	22.04	Соколова Е.А.
3.2.	Аудит доходов  в форме дивидендов	22.04.	Сочалова А.А.
3.3.	Аудит доходов в форме комиссионных и гонораров	23.04.	Соколова Е.А.
3.4.	Аудит прибыли за вычетом убытков по коммерческим бумагам	23.04.	Сочалова А.А.
3.5.	Аудит прибыли за вычетом убытков от валютных операций	24.04.	Соколова Е.А.
3.6.	Аудит прочего операционного дохода	24.04.	Сочалова А.А.
3.7.	Аудит процентных и аналогичных расходов	25.04.	Сочалова А.А.
3.8.	Аудит расходов на выплату комиссионных и гонораров	25.04.	Соколова Е.А.
3.9.	Аудит убытков  по ссудам и авансам	26.04.	Соколова Е.А.
3.10	Аудит общих административных расходов	27.04.	Сочалова А.А.
3.11.	Аудит прочих операционных расходов	28.04.	Сочалова А.А.
4.	Аудит достоверности данных «Отчета о прибылях и убытках»	29.04. – 06.05.	Сочалова А.А. Соколова Е.А.	Кредитные и депозитные договора, тарифы банка, протоколы биржевых торгов, регистры бухгалтерского учета, «Отчет о прибылях и убытках», баланс
4.1.	Аудит взаимоувязки показателей  отчетности  между  собой  по всем формам  отчетности	29.04	Соколова Е.А.	«Отчет о прибылях и убытках», баланс
4.2.	Сравнение статей отчета  с плановыми, нормативными, среднеотраслевыми показателями, а  также данными, содержащимися вне бухгалтерской отчетности.	29.04	Сочалова А.А.	«Отчет о прибылях и убытках»
4.3.	Аудит заполнения форм отчетности на основании регистров  бухгалтерского учета	30.04.	Соколова Е.А.	Справки, регистры бухгалтерского учета, формы отчетности, баланс.
4.4.	Сравнение статей отчетности и относительных коэффициентов  с аналогичными данными предыдущих периодов	01.05.	Сочалова А.А.	формы отчетности.
4.5.	Анализ соотношения  одних статей отчетности с другими  статьями	01.05.	Соколова Е.А.	«Отчет о прибылях и убытках».
4.6.	Анализ нехарактерных  сальдо по счетам	02.05.	Сочалова А.А.	Справки, регистры бухгалтерского учета, формы отчетности, баланс.
4.7.	Анализ необычных  нетиповых корреспондирующих счетов	03.05.	Соколова Е.А.	Справки, регистры бухгалтерского учета, формы отчетности, баланс.
5.	Анализ финансовых результатов деятельности организации	04.05.-06.05.	Сочалова А.А. Соколова Е.А.
5.1.	Анализ прибыли  банка и ее источников в динамике.	04.05.	Сочалова А.А.	Формы отчетности, баланс
5.2.	Оценка состава и структуры доходов и расходов по состоянию на отчетную дату и в динамике.	05.05.	Соколова Е.А.	Справки, регистры бухгалтерского учета, формы отчетности, баланс.
5.3.	Факторный анализ финансовых результатов деятельности банка.	06.05.	Сочалова А.А.	Формы отчетности, баланс

Руководитель аудиторской организации                                  Миронов С.С.                                                                                              

                                                                                                           (расшифровка подписи)

Руководитель аудиторской группы                                                Сочалова А.А.

                                                                                                            (расшифровка подписи)

Дата                                                 03.04.2008 г.

 

 

§ 5.   Типичные ошибки и нарушения при ФОРМИРОВАНИи ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

 

      Перечень типичных ошибок следующий:

      Типичными ошибками, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита финансовых результатов и распределения прибыли, являются следующие:

      1. Нарушение порядка составления формы № 2 в части занижения или завышения показателей, участвующих при формировании отчета.

      2. Неверное отнесение доходов в состав прочих доходов.

       3. Неверное отнесение расходов в состав прочих расходов.

      4. Неправомерное использование прибыли отчетного года.

       5. Ошибочная корреспонденция счетов при отражении прочих доходов и расходов.

       6. Ошибочная корреспонденция счетов при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84.

 
 
 
 
 

 

 

 

Список используемой литературы.

Нормативные правовые документы

1.          ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ) ОТ 30.11.1994. №51-ФЗ (ПРИНЯТ ГД ФС РФ 21.10.1994.) (РЕД. ОТ 23.12.2003.)

2.          ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 21.11.1996 №129-ФЗ (РЕД. ОТ 30.06.2003) «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» (ПРИНЯТ ГД ФС РФ 23.02.1996) (С ИЗМ. И ДОП., ВСТУПАЮЩИМИ В СИЛУ С 01.01.2004)

3.          ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 11.01.1995 №4-ФЗ (РЕД. ОТ 30.06.2003, С ИЗМ. ОТ 23.12.2003) «О СЧЕТНОЙ ПАЛАТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» ПРИНЯТ ГД ФС РФ 18.11.1994

4.          ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 07.08.2001. №119-ФЗ (РЕД. ОТ 30.12.2001) «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» (ПРИНЯТ ГД ФС РФ 13.07.2001)

5.          ЗАКОН РФ ОТ 21.07.1993 № 5485-1 (РЕД. ОТ 11.11.2003) «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ТАЙНЕ»

6.          ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 
(ред. от 07.11.2008) "О МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

7.          ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 06.02.2002 №80 «О ВОПРОСАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

8.          ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 23.09.2002 № 696 (С ИЗМ. ОТ 04.07.2003) «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» (ВМЕСТЕ С ПРАВИЛАМИ)

9.      ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 8. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, И ОЦЕНКА РИСКОВ СУЩЕСТВЕННОГО ИСКАЖЕНИЯ АУДИРУЕМОЙ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ (В РЕД. ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 19.11.2008 N 863)

Учебные издания, книги и монографии:

11.     Аудит: Учебник / Под ред. В.И. Подольского – М.: Экономистъ, 2004.

12.     Боди З. Мертон Р. Финансы: Учебное пособие: Пер. с англ. – М., 2000.

13.     Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. М.: Феникс, 2003

14.     Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: ФБК Пресс, 2002

15.     Макальская М.Л., Мельник М.В. Пирожкова Н.А. Основы аудита: курс лекций с ситуационными задачами – 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Дело и Сервис» 2002.

16.     Румянцев А.В., Финансовый контроль: курс лекций. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.

17.     Фетисов В.Д. Финансы: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

18.     Финансы: учебник для вузов/Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 1999.

19.     Финансы: Учебник/Под ред.В.В. Ковалева – М.: Захаров, 2001.

20.     Шеремет А.Д., Суйц А.П. Аудит: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2002.

21.     Ялбулганов А.А. Постатейный комментарий  Федерального закона «Об аудиторской деятельности» М. 2002.

Статьи в периодических изданиях:

22.     Андрюшин С.А., Дадашев А.З. Научные основы организации системы общегосударственного финансового контроля // «Финансы», 2002, №4

23.     Бурцев В.В. Система финансового контроля // «Маркетинг», №4, 2000.

24.      Статья: Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли // "Аудиторские ведомости", 2007, N 5.

25. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации // Журнал Главбух, 2, 2003

26. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2003